增值税”非应税交易”进项税到底能不能抵扣？25号公告9月1日落地，这10个细节财务要记牢

企业做账时最容易被卡住的一类情况，就是”钱收了、但这笔交易压根不算增值税应税交易”——比如收到保险赔付、接受捐赠、合同黄了拿到的违约金。这时候对应的进项税，到底能不能从销项里扣？过去各地理解不太一样，财务心里没底。增值税法元旦实施之后，配套文件一波接一波，从小规模纳税人起征点和1%征收率到今天的进项税抵扣口径，都是在把新法的边角补全，8月底这份25号公告算是把”非应税交易”这件事一次性说清楚了。

这份文件是《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》，文号财政部 税务总局公告2026年第25号，8月27日发布，9月1日已经正式施行。它落地的背景是《增值税法》和实施条例今年元旦起实施，里面第一次写进了”不得抵扣非应税交易”这个概念，但到底哪些算、进项税怎么处理，得靠这号公告来细化。

先说好消息，也就是公告第一条列的6种情形：这些不属于”不得抵扣非应税交易”，对应的进项税可以正常抵扣。第一，作为被保险人拿到的保险赔付；第二，接受货币资金或者非货币资产捐赠；第三，因为合同没履行、压根没发生应税交易而收到的违约金等收入；第四，无偿提供服务（无偿转让金融商品除外）；第五，转让因自己发生应税交易而取得的相关应收账款等债权（有价证券不算）；第六，按政策规定取得、而且跟卖货卖服务的收入或数量不直接挂钩的财政补贴。

对做实务的人来说，第三和第六条最有用。合同谈崩了对方赔的违约金，以前有人担心”没发生应税交易是不是不能抵”，现在明确能抵。政府给的补贴如果跟销量不挂钩，进项也能扣，这对很多拿产业扶持资金的企业是实打实的减负。想看这6种情形的进项税抵扣细节，这篇把”收了钱却不用交增值税”的6种情形拆开了讲，可以对照着看。

反过来，公告第二条也划了4条红线，这些属于”不得抵扣非应税交易”，进项税不能扣。一是卖货卖服务但不在境内发生应税交易的；二是有偿转让股权（有价证券除外）；三是持有股权拿到的股息红利，以及持有股份公司普通股拿到的股息红利；四是货物期货交易（实物交割环节除外）。这里要提醒一句，股权转让、股息红利本身不征增值税，对应的进项本来就不能抵，公告只是把口径钉死。

除了抵扣，公告还顺手把几个老难题也定了调。比如资产重组，不征增值税的那种，接收方以后再转让这批金融商品，买入价按原来转让方的买入价算，税基链条一下子清楚了。还有免征增值税里的”第一道门票收入”，明确就是观众进首道大门的票钱，场馆里头搞特展、专场演出的票不算。电信卖套餐附带送手机卡、送终端的，得分别核算、各按各的税率交。

开发票也有讲究。折扣额想从销售额里减掉，必须把价款和折扣额在同一张发票的”金额”栏分别注明，不然只能按原价算、折扣白搭。一般纳税人要是想放弃某项增值税优惠，得书面提交放弃声明、写明起始时间，报主管税务机关备案，不能嘴上说放弃就放弃。

时间上还有个过渡：2026年1月1日到8月31日之间已经发生但还没处理完的事，全按这份新公告来。所以现在还在翻上半年旧账的，得按9月1日后的口径重新核一遍。关于自然人这边增值税代扣代缴的新规，这篇自然人增值税代扣代缴落地解读也值得一并看，两边都是增值税法实施后的配套动作。

说到底，25号公告干的事就是把”非应税交易”这个新教材里的模糊地带填平。进项税能不能抵，别再凭感觉，对着第一、第二条逐条核对最稳。下次碰到保险赔付、违约金、政府补贴这些，财务可以更有底气地把它放进抵扣栏了。