保险赔付、违约金、财政补贴的进项税能不能抵？财政部25号文一次说清

上周有个做机械加工的老板跟我抱怨，说厂里设备泡水坏了，保险公司赔了一笔钱，会计非要他把当初买设备时抵扣的进项税转出来，理由是”这笔赔付不是卖货，属于非应税交易”。他越听越迷糊：机器本来就是正经采购，凭啥赔付款一来进项就要吐回去？

这个纠结不是他一个人有。2026年《增值税法》正式施行以后，大家都在琢磨”非应税交易”到底是啥、对应的进项能不能抵扣。8月28日，财政部、税务总局甩出一份《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号），把这件事从根上厘清了。今天咱就掰开揉碎讲明白。

先搞懂：什么叫”非应税交易”

《增值税法实施条例》第二十二条说了，纳税人发生”非应税交易”对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。这句话听着绕，翻译成人话就是：你这笔收付本身压根不是增值税该管的买卖，那跟它相关的进项发票就不能拿来抵税。

问题出在——哪些算”非应税交易”一直没说死，实务里经常各执一词。25号公告干的事，就是把”哪些能抵、哪些不能抵”列成两张清单。

这6种情况，进项税照样能抵

公告第一条明确，下面这些情形”不属于”不得抵扣的非应税交易，对应的进项可以正常抵扣：

• 收到保险赔付：作为被保险人拿到的保险赔款，进项能抵。开头那位老板的机器赔付，只要当初采购进项合规，不用转出。
• 接受资产捐赠：不管是钱还是实物捐赠，进项可抵。
• 合同黄了收的违约金：因为合同没履行、根本没发生应税交易而拿到的违约金，进项可抵。
• 无偿提供服务：白给人干活（不含无偿转让金融商品），进项可抵。
• 转让相关应收账款：把自己正常经营中形成的应收账款等债权转出去（不含有价证券），进项可抵。
• 不挂钩的财政补贴：按政策拿的、跟你的销售收入或销量不直接绑定的财政补贴，进项可抵。

核心逻辑一句话：这些钱物本身不是增值税应税交易，但与之相关的进项不用跟着”连坐”转出。这对企业是实打实的减负，尤其那些常收补贴、常有无偿服务或理赔的，账面能清爽不少。

这4种情况，进项税坚决不能抵

反过来，公告第二条划了红线，下面这些属于”不得抵扣”的非应税交易，进项必须转出：

• 销售根本不在境内：你卖货、卖服务、卖房卖地，不属于增值税法说的”在境内发生应税交易”的，进项不得抵扣。
• 有偿转让股权：卖股权（不含有价证券）拿到的进项发票，不能抵。
• 持有股权收的股息红利：不论是持有股权还是持有股份公司普通股分到的红，进项都不得抵扣。
• 货物期货交易：炒货物期货（不含实物交割环节）的进项，不得抵扣。

说白了，买股票、炒期货、拿分红时顺手取得的进项票，老老实实记费用，别想着往销项里扣。

一个真实场景：制造企业怎么算

假设你是家汽车零部件厂，这个月发生了三件事：

• 车间设备坏了，保险公司赔了30万——按25号文，当初设备进项不用转，安心抵着。
• 跟供应商签的原材料合同黄了，对方赔了5万违约金，但合同压根没履行、货没动——这5万的进项也能留着。
• 你拿闲钱买了点同业公司的股权，交易产生了一笔服务费进项——这笔就得转出，不能抵。

三笔账一对照，能抵的留下、不能抵的转出，清清楚楚，再也不用跟会计掰扯”这算不算非应税交易”。

25号文还顺手厘清了几个老难题

除了上面两张清单，这份公告还把几个平时扯皮的点钉死了：

• 农产品销售发票：指农业生产者卖自产农产品、享受免增值税而开的普通发票，收购企业凭这个抵进项。
• 技工学校、技师学院：免增值税范围扩大到经省级人社部门或省级政府批准成立的技工学校、高级技工学校、技师学院。
• 第一道门票收入：指观众进首道大门的门票，场馆里头搞特展、专场演出的票不算。
• 资产重组再卖金融商品：按不征增值税的重组业务接手的金融商品，再转让时买入价按原转让方的买入价算。
• 放弃优惠要书面声明：一般纳税人想放弃增值税优惠，得交书面声明、写明起始时间、报主管税务机关备案，不能嘴上说放弃。

给你的实操建议

别等税务局找上门才翻文件。趁着这次口径明确，把自家账目里”保险赔付、违约金、财政补贴、股权交易、期货”这几类业务的进项处理过一遍，该留的留、该转的转。2026年增值税新法落地本就是个大切换，开票大类、申报口径都在变，相关影响可以看我们之前写的增值税新政过渡期申报调整解读、第9号公告重塑增值税开票大类，以及6月1日起开发票大改。手头那批老政策文件也得清一清，144件税务文件一夜作废里提到的，该更新的赶紧更新。做重组、资产置换的朋友，集成电路企业资产置换可分5年交税这篇也值得对照着看。

政策来源：财政部 税务总局公告2026年第25号《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》，2026年8月28日发布，自发布之日起施行。涉及具体业务请结合自身情况并咨询主管税务机关。