财政部税务总局2026年第13号公告：买车票、出差票、过路费怎么抵？深度解读进项抵扣4大变化

今天看到不少老板在群里讨论一个问题——公司买了车，或者员工出差坐飞机高铁，这些票到底能不能抵增值税？以前大家都是凭经验来的，发票上写了税额就抵，没写就放弃了。但2026年1月30号，财政部和税务总局联合发布了2026年第13号公告，把增值税进项税额抵扣的事儿说得很清楚了。这可是《增值税法》正式施行后的第一份实操细则，不搞懂的话，公司该抵的税没抵上，一年白白多交好几万。

买车、出差、过路费——抵扣规则全给你捋清楚了

这份公告最实用的部分，就是明确了几个常见场景的进项抵扣规则。我给大家掰开揉碎了说。

买车的票能抵吗？

能。公告说得很直接：一般纳税人购进机动车，取得机动车销售统一发票的，按发票上列明的增值税税额抵扣。以前有老板拿到的是机动车销售发票，但上面只有含税总价，不知道税额是多少，现在统一按发票标明的税额来就行。

举个例子：张总的物流公司2026年3月买了一辆货车，机动车销售统一发票上含税价234000元，税率13%，发票上标明税额26901元。这张票的26901元进项税可以直接从销项税里扣掉，相当于少交了26901元的增值税。

员工出差的票怎么算？

这个是变化最大的一块。公告把旅客运输的抵扣分成了两种情况：

一种是铁路电子客票、航空运输电子客票行程单这种电子发票，直接按发票上列明的税额抵扣就行，不需要自己算。

另一种是公路、水路的客票，需要自己套公式：
进项税额 = 票面金额 ÷（1+3%）× 3%

比如李经理出差坐大巴，票面价格103元，那进项税额 = 103 ÷ 1.03 × 0.03 = 3元。看起来不多，但一个公司一年几百趟出差，积少成多也是几千块。

高速过路费能抵吗？

也能。公告分两种情况处理了：

收费公路通行费电子普通发票（或者带”通行费”字样的电子发票），直接按发票上标明的税额抵扣。

桥、闸通行费发票，需要自己算：
进项税额 = 发票金额 ÷（1+5%）× 5%

举个真实场景：赵老板的建材公司每月高速通行费大约2万块，拿到电子普通发票后，上面标明的增值税税额大约是566元/月。一年下来光过路费就能抵6800元左右。

资产重组不征税？这招很多老板不知道

公告里还有一个隐藏的”大招”，说的是资产重组的增值税处理。很多老板在卖公司、合并公司的时候，最怕的就是交易环节被征一道增值税，那税负直接拉满。

但13号公告明确说了：如果满足四个条件，资产重组涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让，不征收增值税，而且对应的进项税额还能正常抵扣。

这四个条件是：

一、重组标的是可以独立运营的经营业务（不能是零散的几台设备打包卖）。

二、要把资产和对应的债权、负债、员工一起打包转让，缺一不可。

三、得有合理的商业目的，不能是为了避税而搞的假重组。

四、转让方是一般纳税人，接收方也得是一般纳税人。

举个例子：老王的制造公司要把一条完整的注塑生产线连同客户资源、供应商合同、30名熟练工人一起转让给另一家公司。只要符合上述四个条件，转让环节不用交增值税，而且购进这些资产时还没抵扣完的进项税，合并后的公司还能继续抵扣。

卖软件带安装，税率怎么定？

现实中有一种很常见的交易——你买了台机器设备，卖家负责安装调试；或者你买了一套软件，对方还负责培训和维护。这种”货物+服务”捆绑在一起的交易，税率该按哪个来？以前不少企业因为这个被税务局查。

13号公告给了明确答案：按照主要业务适用税率。

具体来说：

• 卖软件同时提供安装、维护、培训服务 → 按软件产品税率

• 卖活动板房、机器设备、钢结构同时提供安装服务 → 按货物税率

• 充换电业务卖电同时收蓄电池更换、维护等服务费 → 按电力产品税率

• 租交通工具同时收信息服务费 → 按租赁服务税率

这个规定其实是帮企业省税的。比如卖一台100万的设备（13%税率），如果安装服务单独算（9%税率），有些企业故意拆分来少交税。现在公告说了，不用拆了，统一按主要业务来，既省心又合规。

纳税义务时间有了新说法

公告还调整了几种特殊情形的纳税义务发生时间，我挑两个最实用的说：

先收钱后提供服务：比如预收了半年的服务费，按新规定，纳税义务发生时间是首次提供服务当日和合同约定当日哪个早算哪个，而且要就收到的全部价款申报纳税。

卖不动产：以完成权属登记或者实际交付不动产孰先确定。也就是说，哪怕合同签了钱交了，只要还没过户也没交房，就不算转让完成，暂时不用交增值税。

几个老板最关心的问题

问：我们公司是小规模纳税人，这份公告跟我有关吗？

答：13号公告主要规范的是一般纳税人的进项抵扣规则。小规模纳税人本来就不能抵进项，所以公告的大部分内容跟你没直接关系。但如果你有计划转一般纳税人，或者公司正在做资产重组，那就需要关注了。

问：以前没有抵扣的旅客运输票据，现在还能补抵吗？

答：增值税进项抵扣有时间限制，一般是认证期限内。公告明确了抵扣规则和计算方法，但没有延长抵扣期限。如果以前的票已经超过了认证期，那就无法补抵了。但从公告发布之后取得的票据，可以按新规则来处理。

问：资产重组免税是不是意味着可以随便搞？

答：千万别这么想。公告要求资产重组必须具有”合理的商业目的”，税务机关对假重组的审查力度一直在加大。如果税务局认定你就是为了避税才搞的重组，不仅不能免税，还可能被追缴税款加滞纳金。建议找专业财税顾问评估后再操作。

总的来说，这份13号公告最大的意义在于：把《增值税法》实施后那些模糊的实操问题给填上了。买车票、出差票、过路费票的抵扣规则明确了，资产重组的税收处理规范了，混合销售的税率认定统一了。对于企业老板和财务人员来说，这些都是实打实能省钱的干货。建议收藏起来对照操作，该抵的税一分都别少。

延伸阅读：了解2026年增值税法实施一周年的实操问题、长期资产进项税额抵扣暂行办法的深度解读，以及增值税优惠政策衔接公告的具体规定，帮你全面掌握2026年增值税新规。