财政部税务总局2026年第10号公告：小规模纳税人免税政策延续，但农产品免税范围收紧了

不少小老板一听到”增值税法”三个字就觉得跟自己没关系——那是大企业才操心的事儿吧？说实话，还真不是。2026年《增值税法》正式取代了沿用了30年的《增值税暂行条例》，财政部和税务总局紧接着在2026年第10号公告里，把增值税优惠政策怎么衔接、哪些继续免、哪些有变化，一条一条说清楚了。这里面有好几条跟小规模纳税人、小微企业直接相关，搞懂了能省不少钱。

月销10万以下的小规模纳税人，继续免税

这可能是这条公告里最让人放心的一条了。公告明确：2026年1月1日到2027年12月31日，小规模纳税人的增值税起征点标准保持不变。

• 按月申报的：月销售额10万元以下免征增值税

• 按季申报的：季度销售额30万元以下免征增值税

• 按次纳税的：每次（日）销售额1000元以下免征

也就是说，2026年和2027年这两年，小规模纳税人的免税政策不会变。如果你开了一家小店，月营业额不到10万，那增值税一分钱都不用交。

但有一个细节很多人忽略了：公告特别提到了扣除后余额适用起征点的说法。什么意思呢？比如你是做二手车代销的，销售收入3万，但其中有1万要支付给车主，那实际应税销售额是2万（3万-1万），不是3万。这个扣除规则在起征点判定时也适用，对一些中介、代理类的业务来说是个利好。

免税项目清单大更新——农产品免征范围收紧了

10号公告列出了非常详细的免征增值税项目清单，长达21个大项。这里挑几个跟企业日常经营关系最密切的说。

农产品免征范围明确了

公告说：农业生产者销售自产农产品免税。但紧接着补了一句——销售外购的初级农产品不免税。

举个例子：老李承包了50亩地种蔬菜，自己种的菜直接卖给批发市场，免增值税。但如果老李从别人那收购了一批蔬菜转手卖，那就不免税了，得正常交税。

还有一个关键定义：“初级农产品”是按照财政部 税务总局2026年第9号公告附件1来界定的。换句话说，不是你自己说这是初级农产品就行的，得对照官方目录来。这个变化值得农产品流通行业的朋友重点关注。

医疗、教育、托育的免税边界更清晰了

公告对几个敏感行业的免税范围做了精准界定：

• 医疗服务免税，但营利性美容医疗机构除外——美容院做医美不免税

• 学历教育服务免税，但赞助费、择校费不免税

• 托儿所、幼儿园育养服务免税，但实验班、特色班、兴趣班收费不免税，赞助费、支教费也不免税

这些边界划定得非常清楚，之前不少机构在这些灰色地带打擦边球，现在可没空间了。

2026-2027年阶段性免税项目一览

除了长期免税的项目外，公告还列出了2026年到2027年底有效的阶段性免税项目。这里挑几个重点的：

技术转让、开发相关的服务免税

纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。但有一个硬性要求：技术服务的价款必须跟技术转让的价款在同一张发票上开具。如果分开开了两张票，不好意思，技术服务部分不能免税。

另外还要到省级科技或工信主管部门进行认定，拿到审核意见后报税务机关备查。

家政服务免税

员工制家政服务员提供的家政服务收入免征增值税。这里的”员工制”有三个硬条件：签半年以上合同、按月足额缴纳社保、通过金融机构发工资不低于当地最低工资标准。满足这三个条件才行，否则不免税。

这对正规的家政公司是个大利好。像保姆、月嫂这些服务，如果家政公司走的是员工制模式，服务收入就不用交增值税了。

农业生产资料免税

农膜、滴灌带、滴灌管、有机肥产品，以及饲料（宠物饲料除外）、种子、种苗、农药、农机，批发和零售都免征增值税。农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品也免税。

国际货运代理免税

直接或间接的国际货物运输代理服务收入免征增值税，但有一个前提条件：收入和支付的国际运输费用必须通过金融机构结算。不走公账的，不免税。

跟普通小老板最相关的几个实操建议

1. 别拿免税当挡箭牌不开发票

公告里有一条专门提到了家政服务、技术转让等免税项目的认定条件。很多小老板觉得”免税就不用开票了”，这是错的。免税不等于不记账、不开票。反而应该正常开票，只是票面上税率栏标注”免税”或”0%”。不开发票的后果：客户不要你的票，你省不了几个税钱，但很可能因为收入不入账被金税四期盯上。

2. 免税和应税收入要分开核算

如果你的公司既有免税项目又有应税项目，必须分别核算。比如一家综合农资公司，既卖免税的种子农药，又卖应税的农机配件。如果混在一起不分开记账，税务局有权全部按应税处理，那就全得交税了。

3. 政策有效期是2027年底，提前规划

阶段性免税项目有效期到2027年12月31日。如果你的业务正好依赖这些免税政策，建议提前做好规划：能续的政策到时候大概率会续（参考过往惯例），但万一不续了，你的定价、利润模型都要跟着调。先算清楚免掉的税占利润多少，心里有数。

几个读者可能想问的问题

问：我是小规模纳税人，开了专票给客户，还能享受月10万免税吗？

答：开了专票的部分不能免税，要按1%征收率交税。没开专票的部分，只要总额不超过月10万（季30万），仍然免税。所以如果你月销售额8万，其中3万开了专票，那3万按1%交300元，剩下的5万免税。

问：农民专业合作社销售成员的农产品免税，那合作社帮成员卖别人的农产品呢？

答：公告写得很明确——农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品才免税。帮非成员卖就不免了，得正常缴纳增值税。

问：技术转让免税要科技部门认定，手续麻烦吗？

答：确实需要多跑一步。具体流程是：先签好技术转让书面合同，然后到省级科技或工信主管部门进行认定，拿到审核意见，再拿合同和审核意见去税务机关备查。整个流程大概需要2-4周，建议提前安排。

10号公告是《增值税法》实施后最核心的一份衔接文件，相当于把之前暂行条例时代积累的优惠政策全部重新确认了一遍，该留的留、该收的收、该新加的新加。对于小规模纳税人来说，月10万免税的口子没关，是最大的定心丸。但免税范围、认定条件也在细化，该注意的边界一定要搞清楚。

延伸阅读：增值税法实施一周年的5个实操问题、白酒消费税新规60%孰高原则解读，以及2026年6月财税新政盘点，帮你把2026年的政策变化吃透。