12号公告差额计税白名单：哪些行业能按差额交税
你有没有这种感觉——明明企业挣了100万，但中间垫付的款项加上各种代收费，实际到手的利润和缴税的基数根本不是一回事？这种情况，在金融、票务、外贸等行业里特别常见。2026年1月30日，财政部和国家税务总局联合发布了2026年第12号公告，专门针对这类”差额计税”问题，给出了一份官方认定的”白名单”。
什么叫差额计税？举个例子就懂了
你是一家票务代理公司，帮航空公司卖机票。顾客买了一张含税价1000块的机票，你从中收取50块手续费。但这1000块里头，大部分是航空公司的收入，只是从你手上过了一遍。
如果按全额计税，你得就1000块交增值税，但实际你只挣了50块，这样税负明显不合理。
差额计税就是允许你用”全额减去代付部分”的余额来交税——也就是1000减1000等于0（有些情况下减完后确实没增值），或者就50块的手续费来计税。这才是真正体现增值税”增值才交税”本质的做法。
8类业务，明确可以差额计税
第12号公告正文一共列了8种情形，每一种都是经过多年实践检验、被认为确有必要的行业。逐个说：
①金融商品转让——买卖股票、债券、基金这些金融产品，按卖出价减买入价的差额来算销售额。2026年有个新规定：年末若出现亏损负差，不得结转到下一年。这条对私募、公募基金和证券公司影响比较大。
②客运场站服务——汽车站、火车站这类场站，收了乘客的票款后，要先把付给承运方的那部分运费扣除，余额才算自己的销售额。注意：运费对应的进项税额不能抵扣。
③航空运输服务——航空公司卖机票时代收了其他航空公司的票款，这部分代收转付的钱不计入销售额。
④境内机票代理服务——机票代理人把从乘客那里收的钱，扣除付给航空公司或同行代理的净结算款和相关费用，差额算自己的销售额。凭证要求严格：付给航空公司的款项以IATA BSP对账单或航空公司签收单据为准。
⑤境外航段机票代理服务——代理境外航段的机票，同样是扣除付给境外的结算款后计税。付给境外的钱以签收单据为凭证，税务机关有疑义的可以要求公证确认。
⑥境外考试代理——教育部教育考试院代理境外机构在境内开展考试（如雅思、托福等），收取的全部考试费扣除支付给境外机构的费用后计税。注意：代付费用不得开专票，只能开普票。
⑦签证代理服务——代办签证时收取的签证费，扣除支付给外交部及外国驻华使领馆的签证费和认证费，差额为销售额。同样不能开专票。
⑧代理进口免税货物——帮别人进口免税商品，收取的款项扣除代付货款后的余额为销售额。
这条红线千万别碰：扣除部分的进项税额不能抵扣
公告第二条是整份文件里最容易被忽略、也是最容易踩坑的一条：
“纳税人根据本公告第一条规定扣除的价款取得增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
翻译成人话：你既然已经用差额方式少交税了，那差额对应的进项税额就不能再抵扣了。这叫”鱼和熊掌不可兼得”——你已经享受了扣除待遇，就不能再双重减税。
实务中，很多企业财务会忽略这一点。比如票务代理公司把代收机票款做成了差额计税，但同时把对应的航空运输发票也拿去抵扣进项，这样就构成了违规。金税四期系统对这种”双重优惠”会自动预警。
金融商品转让年末负差必须清零，影响有多大？
这条规定让很多基金公司、私募管理人捏了把汗。2026年以前，有些机构习惯把当年的亏损先”存着”，等下一年盈利了再抵扣。但从2026年起，年末负差必须清零，不能跨年结转。
举个例子：某私募基金2026年先后两次操作——第一次赚了200万，第二次亏了250万，净亏50万。这50万在2026年无法抵扣，且不能转到2027年继续用。如果2027年该基金赚了300万，那只能就300万交增值税，2026年的亏50万打了水漂。
这意味着金融机构在年底前需要更精准地管理仓位和盈亏节奏，避免在12月底留下大额负差。
发票怎么开？这里有明确规定
每一种差额计税情形，发票开具规则都不一样，但有一条共同规律：差额扣除部分，一律不得开具增值税专用发票，只能开普通发票。具体到各情形：
- 金融商品转让——只能开普票，不能开专票
- 客运场站服务——就全部含税价款向购买方开票，但付给承运方的运费进项不能抵扣
- 境外考试费和签证认证费——只能开普票
- 代理进口免税货物——只能开普票
老王的故事：差额计税帮他省了多少？
老王在成都开了一家票务代理公司，主要帮几家小航空公司卖机票。2025年他算了笔账：全年代售机票收款约1200万，其中支付给航空公司的票款约1140万，手续费收入约60万。
如果按全额计税，他要就1200万乘以6%（现代服务业税率）交约72万增值税。但实际上他只有60万是真正的收入，这样交税明显不合理。
用差额计税：他只需要就60万的手续费计税，应交增值税约3.6万，节税约68万。2026年新公告延续了这条政策，老王继续踏实享受优惠，但财务专门梳理了一遍，把所有代收代付凭证重新归档，确保合规。
怎么判断自己的业务能不能用差额计税？
给你一个简单的判断步骤：
- 先看你的行业在不在第12号公告列明的8种情形里
- 确认你收到的是”代收转付”性质的款项，还是真正的销售收入
- 取得合法有效的凭证（BSP对账单、签收单据、法律文书等）
- 差额扣除部分不得抵扣进项，对应的进项税额要转出
- 差额扣除部分只能开普通发票，不能开专票
如果你的业务模式不在上述8种情形里，但你觉得也有差额计税的合理性，别急着套用——先跟主管税务机关沟通，取得书面确认。否则一旦被查，滞纳金和罚款会比省下的税多得多。
政策依据
本文核心依据：《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号），2026年1月30日发布，自2026年1月1日起施行，与《增值税法》同步实施。配套文件还包括：
- 《财政部 税务总局公告2026年第10号》——增值税优惠政策衔接
- 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）
这波政策组合拳，对金融、票务、外贸代理等行业的财务人员提出了更高的精细化管理要求。建议相关企业结合自身业务，尽快梳理一遍所有代收转付台账，看看有没有遗漏的合规风险点。如果你自己搞不定，可以参考站内文章《2026过半财税圈大事件：增值税法登场、金税四期贯通》，了解更多系统性变化。
