差额征税8类项目定了：房产中介劳务派遣受冲击，2026申报实操指南

2026年1月30日，财政部和国家税务总局联合发布了2026年第12号公告，名字很长，叫《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》。这个公告是配合1月1日刚实施的《增值税法》一起出来的，核心就一件事：把差额征税的规则白纸黑字写清楚，告诉大家哪些行业还能差额计税、哪些已经悄悄退出了历史舞台。

说差额征税很多人可能有点懵。举个例子你就明白了：你是一家旅游公司，收了客户10万块的团费，但这钱里其实有4万是你帮客户订酒店、买门票花掉的，你自己只留了6万。差额征税的意思就是，你不用对那10万全额交税，只用对6万那一块来算增值税。这个政策对中间商性质的行业特别友好。

那这次12号公告到底说了什么呢？

还在用的8类差额计税项目

公告明确列出了8类可以继续差额计税的情形，咱们一个个来看：

第一类：金融商品转让。这个是老面孔了，证券、基金、理财转让都要用到。你买卖股票赚了钱，是以卖出价减去买入价的差额作为销售额。注意了，这里有个细节：无偿转让股票现在也有了明确规则，转出方要用股票的买入价作为卖出价来计算，相当于把平价转让视同正常交易处理，防止有人借”赠送”的名义规避增值税。

第二类：客运场站服务。汽车站、火车站帮乘客提供服务，卖票的时候票价里其实包含了要交给运输公司的运费。客运场站可以用全部价款减去支付给承运方的运费后的余额作为销售额。

第三类：航空运输企业的代理业务。机票代理卖出一张全价机票，航空公司要给代理返佣金，那代理的实际收入就是卖票收到的钱减去付给航空公司的款项。机场建设费是代收的，这部分不计入销售额。

第四类：教育考试服务。留学机构、语言培训班帮人报名雅思托福GRE，收的费用里有一部分是要上交给考试机构的，机构就这部分差额来交税就行了。

第五类：签证代理服务。代办签证的机构，帮客户代交给大使馆的签证费和认证费，这部分不得开专票也不能抵扣，但可以从收入里扣掉再来算自己的增值税。

第六类：经纪代理服务。房产中介、猎头公司这类角色，本来就是撮合交易的中间商，收入本质上是差价。但注意！这里有个重大变化——根据公告后的差额征税专题整理，经纪代理服务的差额计税已经被取消了。也就是说，以后房产中介不能再说”我收到的佣金里有一部分要给房东，直接扣掉那部分再交税”了，得全额计税。这个变化影响面很大，下文会专门说。

第七类：人力资源外包服务。劳务派遣公司、代理发工资的人事外包机构，客户委托它给员工发工资和缴社保，这部分代付款不能开专票，得从收入里扣除再算税。

第八类：代理进口免征进口增值税的货物。帮客户进口免税货物，垫付的货款可以从收入里扣除。

被取消的差额计税项目：经纪代理服务是最大变化

这里要特别提一下：12号公告采用的是”正面清单”的方式，只列出还在用的8类，不再延续原来的那些散落在各个文件里的项目了。经纪代理服务（除签证代理外）、人力资源外包原来适用差额的路径被明确收窄了。

实际操作中，最容易踩坑的是这两类：

一是房产经纪。以前房产中介介绍二手房买卖，佣金里要给房东的那部分可以差额计税，现在不行了。不过这里有个口子——如果是个人将购买不足2年的住房对外销售，原来还有增值税优惠政策，但现在各地口径也在收紧，要以最新当地文件为准。

二是劳务派遣。派遣公司给工人发工资缴社保这部分，原来可以选择差额计税。现在要看清楚你做的是哪种劳务派遣：如果是一般纳税人提供劳务派遣，可以选择全额计税或差额计税（2026年第10号公告延续了这个选择权）；如果是小规模纳税人，简易计税下用5%征收率，但差额计税的路子仍然存在。

申报实操：四步搞定差额计税

确认了你能用差额计税之后，具体怎么申报呢？记住四个步骤：

第一步，确认项目。先对照公告的8类项目，看自己的业务到底属不属于其中。这个判断错了，后面全错。

第二步，取得合法扣除凭证。差额计税的核心是你付出去的钱要有凭证。发票、银行回单、合同都可以，但要注意：扣除的价款如果取得了增值税扣税凭证，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣——也就是说，你已经用这部分价款扣过销售额了，就不能再同时抵扣进项税了，不能两头占便宜。

第三步，正确填申报表。一般纳税人在主表的”销售额”栏次和”免税销售额”栏次要体现差额后的数字，相关的扣除项目要附列清单。小规模纳税人在申报表的对应栏次填入扣除前的全部价款和价外费用，以及本次允许扣除的金额。

第四步，关注申报表改版。2026年6月起，增值税申报表已经开始试点改版，配合新增值税法的逻辑重新设计栏次。各地试点进度不一，全国全面推广后填报规则会有变化，建议提前跟主管税务机关确认本地口径。

一个真实案例帮你理解

老张在二线城市开了一家留学中介，2026年帮30个学生申请英国硕士，每人收费3万元，其中1.2万元是付给英国学校申请费和大使馆签证费代收代付的。老张的公司是一般纳税人，适用6%税率。

如果用差额计税：老张的销售额 = 30×3万 – 30×1.2万 = 54万，应交增值税 = 54万×6% = 3.24万元。

如果不用差额（假设按全额计税）：老张的销售额 = 90万，应交增值税 = 90万×6% = 5.4万元。

差额计税帮老张省了2.16万元的增值税。

但这里有个前提：老张支付的那1.2万/人，必须能提供合法的扣除凭证（学校开具的收据、大使馆代收费发票等），而且这部分不能再去抵扣进项税额。新手法实施后，签证代理服务属于公告明确保留的差额计税项目，老张的路子完全走得通。

企业应对建议

如果你所在的行业涉及差额计税，有三件事现在就得做：

一是对照公告盘一遍业务，看看自己现有的差额计税项目还属不属于12号公告的8类。特别是做房产中介、经纪代理的，要提前跟税局确认新的计税口径。

二是梳理供应商和扣除凭证。差额计税对凭证要求很严格，凭证不全或者不合规的，要赶紧补齐或者更换供应商合同。

三是关注申报表改版进度。新版申报表已经在部分地区试点，全国推广后会改变现有的填报逻辑，财务人员要提前熟悉新表结构。

政策来源：财政部 税务总局公告2026年第12号《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》，2026年1月30日发布，自2026年1月1日起与《增值税法》同步施行。更多细节可查阅国家税务总局官网或致电12366。

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