离岸信托个人所得税新规来了：设立要交、存续每年交、终止再交，7月24日起施行
7月24日下午，财税圈的朋友圈基本被同一件事刷屏了：财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第21号），同一天，国家税务总局还配套发了《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第15号）。两份文件加一份答记者问，把过去多年一直处于模糊地带的离岸信托个税问题，一次性讲清楚了。
这是我国第一次针对离岸信托出台系统性的个人所得税规定。对高净值家庭来说，这份文件的分量不轻——财产装进信托要交税，信托里没分配的收益也可能要按年交税，信托终止清算还要再算一次账。下面咱们把文件掰开揉碎讲一遍。
什么算离岸信托？先把范围划清楚
21号公告给的定义是：依照境外法律设立的信托，或者具有信托功能的其他法律安排。注意后半句，这是个兜底条款——哪怕你没用”信托”这个名字，只要实质上起到类似信托的功能，照样算。
但有一类被明确排除在外：受所在国家和地区金融监管机构监管、面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司等发行的金融产品。说白了，你在香港买的公募基金、储蓄型保险，不在这次的射程之内。文件瞄准的是那种为特定家庭量身定制的财富传承架构。
公告里说的”财产”范围也很宽：动产、不动产和其他各类财产都算，股权、房产、现金、艺术品，装进去都在监管视野里。
三个环节，每一环都有税
设立环节：装入即视同转让
居民个人把财产装入离岸信托，要按”财产转让所得”交个税，税率20%。应纳税所得额怎么算？装入时的市场价值，减去财产原值和合理费用，差额就是应税所得。
举个例子。老王2026年8月把一笔市值5000万元的公司股权装入新加坡的家族信托，这笔股权当年的取得成本是1000万元，装入过程发生合理费用100万元。那么应纳税所得额就是5000万－1000万－100万＝3900万元，按20%算，老王要交780万元个税。
有一个细节值得注意：交完这笔税之后，财产原值调整为装入时的市场价值。也就是说，将来信托再处置这笔股权时，成本基数是5000万而不是1000万，不会重复征税。这个设计还算公道。
存续环节：没分配也要交
这一条杀伤力最大。居民个人装入财产的离岸信托，存续期间产生的收益，无论是否实际分配，都以该居民个人为纳税人，根据收益性质分别按”财产转让所得”或”利息、股息、红利所得”，按年申报缴纳个税，税率20%。
过去不少人设立离岸信托的一个盘算，就是收益留在信托里滚存不分配，让税收义务无限递延。这条路现在被堵死了——信托赚了钱，哪怕一分没分给你，税也照交。这个思路和国际上的CFC（受控外国企业）规则是一脉相承的。
非居民个人装入财产的离岸信托，分配给居民个人的所得，则由收到分配的居民个人按”利息、股息、红利所得”交税。
终止环节：清算收益再算一次
信托终止时，以全部信托财产的清算收益为应纳税所得额，按”利息、股息、红利所得”申报缴纳个税。设立、存续、终止，三个环节形成了完整闭环，中间还覆盖了居民身份改变、委托人死亡、通过借款代付等方式变相受益的情形，想钻空子基本没有余地。
已经设了信托的怎么办？存量规则是关键
这可能是大家最关心的问题。公告对存量信托给了两条明确规则：
规则一：设立超过3年的离岸信托，不再追征设立环节的税款。比如你2020年就把财产装进了信托，到现在超过3年了，设立那一刀不会回头补征。这算是给存量架构吃了颗定心丸，避免了”倒查N年”的恐慌。
规则二：存续环节的收益，不论信托什么时候设立的，都要申报。但给了3个月的申报宽限期，宽限期内申报的，免于加收滞纳金。
换句话说，老信托的”入场税”既往不咎，但从现在起，信托里每年产生的收益都得进入申报视野。3个月宽限期从公告发布日（7月24日）起算，也就是说10月下旬之前把该报的报了，滞纳金可以免掉。过了这个村，就没这个店了。
常见问题快问快答
问：我在香港买的保险和基金要交这个税吗？
答：不用。受监管金融机构面向不特定客户发行的金融产品被明确排除，公募基金、商业保险这类标准化产品不在21号公告范围内。
问：信托受益人是我孩子，不是我本人，还要我交税吗？
答：存续环节的规则是以”装入财产的居民个人”为纳税人。你装入的财产，信托存续期间的收益就算在你头上，跟受益人写谁没有直接关系。
问：我已经移民了，还受这个约束吗？
答：要看税收居民身份。中国税收居民就境内境外所得都负有纳税义务；非居民个人只就来源于中国境内的所得纳税。公告还专门规定了居民身份改变情形下的处理，单纯换本护照未必能改变税收居民认定，这块建议找专业人士逐案分析。
问：不申报会怎么样？
答：CRS（共同申报准则）金融账户涉税信息交换已经运行多年，税务机关掌握境外账户信息的能力远超很多人想象。存续收益逐年申报是硬义务，被动等着被查出来，面临的就是补税、滞纳金甚至罚款，性质上还可能被认定为偷税——偷税的追征期是不受年限限制的。
三条实操建议
第一，已有离岸信托的家庭，赶紧做梳理。把信托设立时间、装入财产清单、历年收益情况整理出来，判断哪些落入申报范围。10月下旬前的宽限期是窗口，免滞纳金申报的机会只有这一次。
第二，正准备设立信托的，先算税再签约。设立环节按装入时市值征税，意味着”装入时点”的选择很重要。低估值时点装入，税负天然就轻。装入前务必把原值凭证、评估报告这些资料备齐。
第三，别迷信所谓”免税架构”。这次21号公告加15号公告的组合拳，配上反避税条款，基本把常见的规避路径都覆盖了。与其花大价钱搭花架子，不如把合规成本算进财富规划里。近两年税务征管的精细化趋势非常明显，从企业重组所得税征管优化到增值税法实施条例落地，再到这次的离岸信托新规，监管补空白的速度在加快。
顺带一提，个人财产处置相关的税收政策今年动作不少，之前我们写过的卖废品个税预缴率减半、换房退个税延续也属于这一轮政策梳理的一部分，感兴趣的可以对照着看。
写在最后
离岸信托本身是中性的财富管理工具，公告也没有否定它的合法性，管的是”用信托藏收益、避税收”这件事。对绝大多数普通人来说，这份文件更多是个信号：跨境资产的税收透明化是大势所趋，境外不再是税收视野之外的世界。
政策原文可以在国家税务总局政策法规库查询：财政部 税务总局公告2026年第21号、国家税务总局公告2026年第15号，均自2026年7月24日发布之日起施行。