2026年增值税进项抵扣新规全解读：客运票、通行费、机动车票都能抵扣了
2026年刚开始，国家税务总局就放了个大招——财政部 税务总局公告2026年第13号正式落地。别看这文件名字听起来很官方，其实它直接关系到你公司每个月能抵扣多少增值税、能省多少钱。
我仔细研读了这份文件，发现这次调整主要集中在进项税额抵扣、资产重组、混合销售、纳税义务时间这几个企业最头疼的领域。说白了，以前很多”模糊地带”现在给你明确了，但也意味着你不能再”钻空子”了。
一、进项税额抵扣：这些票现在能抵扣了
先说最重要的——你能抵扣什么。很多企业做账时，拿到一张票不知道能不能抵，现在政策给你列清楚了。
1. 国内旅客运输服务：火车票、飞机票终于能抵扣了
以前员工出差，火车票、飞机票都是”自费”，不能抵扣进项税。从2026年1月1日起，这个口子打开了：
| 票据类型 | 能否抵扣 | 抵扣金额怎么算 |
|---|---|---|
| 电子发票（铁路电子客票） | ✅ 能 | 发票上列明的增值税额 |
| 电子发票（航空运输电子客票行程单） | ✅ 能 | 发票上列明的增值税额 |
| 公路、水路客票（有旅客身份信息） | ✅ 能 | 票面金额÷(1+3%)×3% |
| 手写车票、无身份信息的票 | ❌ 不能 | — |
举个例子：你公司员工小王出差，买了张北京到上海的高铁票，票价553元（含增值税3%）
以前：这553元全不能抵扣
现在：可以抵扣的进项税 = 553÷(1+3%)×3% = 16.11元
看起来不多？但你算算，一个大公司一年差旅费几十万，这笔钱省下来也是真金白银。
2. 通行费：过路费也能抵扣了
如果你公司经常有车辆跑长途，这个政策一定要看。桥、闸通行费现在可以按规定抵扣：
- 收费公路通行费电子发票：按发票上列明的增值税额抵扣
- 桥、闸通行费发票：按公式计算 —— 金额÷(1+5%)×5%
真实案例：一家物流公司，每个月过路费20万，按5%征收率算，能抵扣的进项税 = 200,000÷(1+5%)×5% = 9,523.81元。一年就是11万多！
3. 机动车销售统一发票：买车也能抵扣
公司买车，拿到机动车销售统一发票，现在明确可以按发票上列明的增值税额抵扣。这个对很多企业来说是笔大钱。
比如你公司买了辆商务车，不含税价30万，增值税3.9万（13%税率），这3.9万可以一次性抵扣进项税。
二、资产重组：不征收增值税了！
这个政策变化很大。以前企业重组，涉及资产转让，可能要交增值税。现在符合条件的不征收增值税，而且对应的进项税额还能继续抵扣。
四个条件必须同时满足：
- 重组标的是可以相对独立运营的经营业务
- 必须”打包转让”——资产+债权+负债+员工一起转
- 有合理商业目的（不能为了减少、免除、推迟交税）
- 转让方和接收方都是一般纳税人
问答环节：
问：我们公司要合并另一家公司，他们的设备能连同进项税一起转过来吗？
答：可以！只要符合上面四个条件，被合并公司注销前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的公司继续抵扣。这个政策太重要了，很多企业重组时都忽略了这点。
三、混合销售：一个交易多个税率，按主业务算
这个最实用。现在很多公司的业务很复杂，卖产品同时提供安装、培训、维护，以前税率怎么算很模糊，现在明确了：按主要业务适用税率。
| 业务类型 | 适用税率 | 说明 |
|---|---|---|
| 销售软件+安装维护培训 | 13% | 按软件产品税率 |
| 销售活动板房/机器设备+安装 | 13% | 按货物税率 |
| 充换电业务（换电+服务费） | 13% | 按电力产品税率 |
| 租赁交通工具+信息服务费 | 13% | 按租赁服务税率 |
实操建议：如果你公司业务涉及混合销售，合同里一定要写清楚”主要业务”是什么，发票也按主业务税率开，避免被税务局质疑。
四、纳税义务时间：什么时候交税有说法了
这个很多企业容易搞错。政策明确了几种特殊业务的纳税义务发生时间：
1. 大型机械设备、船舶、飞机（生产工期超12个月）
纳税义务时间 = 收到款项 或 合同确定的付款日期（哪个早按哪个）
案例：一家造船厂，2026年接了个订单，合同价1个亿，约定分3期付款。2026年收到第一期3000万，就算还没交船，这3000万也要申报缴纳增值税。
2. 销售不动产：什么时候算”完成”？
以前这个很模糊，现在明确：完成权属登记 或 实际交付不动产，按孰早原则。
比如你卖个房子，2026年5月交房，但11月才办完产权登记，那纳税义务发生时间是5月（实际交付更早）。
3. 金融机构应收未收利息
结息日起90天内的应收未收利息要交增值税
结息日起90天后的应收未收利息，暂不交税，等实际收到时再交。
这个对银行、信托公司、小贷公司影响很大，现金流压力小了。
五、千万不能踩的坑
政策虽然给了优惠，但有几个坑一定要注意：
坑1：抵扣凭证不合规
凭完税凭证抵扣进项税额的，必须提供：
– 书面合同
– 付款证明
– 境外单位的对账单或发票
缺一个都不能抵扣！很多企业进口货物，拿了完税凭证就直接抵，结果被稽查时拿不出合同和付款证明，进项税要转出，还要罚款。
坑2：简易计税项目的进项税没分开算
如果你公司既有一般计税项目，又有简易计税项目，进项税要分开算。用于简易计税的进项税额不能抵扣。
政策给了计算公式（公告第四条），建议让会计仔细看看，别算错了。
坑3：资产重组”假重组”被查
现在税务局大数据很厉害，如果你重组是为了”避税”，没有合理商业目的，会被否决。一定要请专业机构做重组方案，别自己拍脑袋。
六、内链推荐阅读
如果你对增值税其他政策感兴趣，可以看看这些文章：
- 2026年增值税优惠政策大换血！10号公告全文解读 —— 起征点、免税项目、简易计税全清单
- 增值税法落地后进项抵扣怎么算？2026年第13号公告全解读 —— 我们之前写过的13号公告解读
- 火车票通行费抵扣新规落地，这些坑别再踩了 —— 差旅费抵扣的实操细节
七、总结：2026年增值税管理更规范了
这份13号公告，本质上是在增值税法正式实施的背景下，把原来散落在各个文件里的政策整合、明确。对企业来说：
- 好消息：抵扣范围扩大了（客运、通行费），资产重组不征税了
- 坏消息：管理更严格了，凭证要求更高了，不能随便”筹划”了
建议大家：
1. 让会计把这份公告打印出来，仔细学一遍
2. 梳理一下公司现在的抵扣项目，看看有没有遗漏的
3. 如果有重组计划，赶紧按新政策设计方案
政策原文可以在国家税务总局官网查到，文件名是《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）。
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本文作者：ajkd.com财税政策解读团队
发布时间：2026年7月4日
政策依据：财政部 税务总局公告2026年第13号