中挪新版税收协定2027年起执行：大股东股息预提最低5%，去挪威做工程干满12个月才算常设机构
8月10日，国家税务总局挂出一份正文很短的公告——2026年第17号，宣布中国和挪威重新谈定的税收协定正式生效执行。文件本身没几句，但懂行的人知道，这意味着1986年签的那份老协定要退役了。从2027年开始，中挪之间分股息、付利息、收特许权费、做工程、派员工，税怎么交、按什么税率交，全换了一套新规矩。
先把时间线捋清楚：中挪老协定签于1986年2月，用了将近40年；2023年5月12日，双方在奥斯陆签署全面修订版；2026年6月16日，新协定正式生效；8月10日总局发公告官宣，同时把协定全文挂网公布。这里有一个特别容易搞错的点：协定虽然6月就生效了，但它适用于2027年1月1日及以后开始的纳税年度取得的所得，2026年内到手的钱，仍然按老协定处理。
哪些人跟这份协定有关？说白了三类：去挪威做工程、搞安装、派员工提供劳务的中国企业；从挪威收股息、利息、专利许可费的中国公司和个人；以及反过来，从中国拿钱回挪威的挪威公司和个人。下面把新协定的关键数字掰开揉碎讲一遍。
股息：持股25%以上的大股东，预提税降到5%
挪威公司给中国股东分红，挪威那边要先扣一道预提税。新协定规定：如果收股息的是公司，而且在包括股息支付日在内的365天里，直接持有那家公司至少25%的资本，那预提税封顶5%；其他情况封顶10%。
举个实际例子：一家中资母公司持有挪威子公司30%股权，2027年挪威子公司宣布分红100万元。按新协定，挪威端预提税最多5万元；要是没有协定保护，按挪威国内法可能被扣更多。反过来，挪威公司持有中国公司股权拿分红，同样适用这套规则——中国对非居民企业分红的预提税率国内法本来是10%，持股达标的外国公司可以凭协定降到5%。
顺带说一句，个人股东拿不到5%那一档，股息预提封顶10%。这和国内最近对外籍个人股息按20%征税的口径是两码事，别混了——那说的是外籍个人从中国的外商投资企业拿股息，9月1日起按20%交个税，跟税收协定降税率是两条线，个人要享受协定优惠得看自己是不是对方国家居民。
利息：10%封顶，政府类机构直接免税
中国公司向挪威银行借钱付利息，中国这边预提税封顶10%。更给力的是免税条款：利息归对方政府受益所有，或者贷款由对方政府担保、保险的，来源国一分钱税都不收。
协定把能享受免税的机构名单写得明明白白：中国这边包括中国人民银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、全国社会保障基金理事会、中国出口信用保险公司、中投公司及其全资实体、丝路基金，还有中行、工行、建行、农行四大行等；挪威那边包括挪威中央银行、政府全球养老基金、出口信用担保局。以后中挪之间做项目融资，贷款结构怎么搭，这条很值钱。
特许权使用费：专利、商标、技术秘密，一律10%封顶
买挪威的专利、商标、图纸、秘密配方，或者为工业、商业、科学设备的使用付费，再或者买专有技术信息，这些”特许权使用费”从中国付出去，预提税封顶10%。挪威企业从中国收技术费同理。搞技术引进、买软件授权的公司，合同里可以按这个数去谈”税费由谁承担、承担多少”。
做工程：干满12个月才算常设机构，劳务183天是道坎
这是去挪威干活的企业最该看的一条。所谓”常设机构”，你可以理解成中国企业在挪威有了一个”税务据点”——一旦构成，利润就要在挪威交所得税。新协定把门槛定得挺清楚：
- 建筑工地、建筑装配安装工程，持续超过12个月才构成常设机构。干8个月、10个月就撤的短期项目，利润不用在挪威交税。
- 派员工过去提供劳务，包括咨询，12个月里连续或累计超过183天，构成常设机构。
- 防拆分的反滥用条款也写进去了：关联企业轮流去同一个工地干活，每家都干一段，这些时间要加在一起算，防止把一个大工程拆成几个小工程来绕开12个月门槛。
举个例子：一家中国钢结构公司接了个挪威的仓库项目，实际施工9个月完工撤场，没有其他在挪活动——按新协定不构成常设机构，项目利润在中国交税就行，不用在挪威再交一道。但要是拖到第13个月，或者派了咨询团队常驻超过183天，性质就变了，该在挪威申报的跑不掉。
卖股权：两种情况下，对方国家有权征税
转让公司股份的资本利得，一般只在转让者居住国交税，但协定留了两个口子：一是转让的公司主要价值（超过50%）来自对方国家的不动产，那对方国家可以征税；二是转让对方国家居民公司的股份，如果转让前365天里你直接或间接持有过至少25%的股权，对方国家也可以征税。手里有挪威公司股权、打算转让的，先拿这条对照一下。
近海石油：挪威的”油田税”有专门一套
挪威是石油大国，协定专门为近海活动写了条款：中国企业在挪威近海搞勘探开发，12个月里累计不超过30天的，不视为构成常设机构；给海上平台送物资、送人的运输利润，只在中国交税。协定在挪威那边覆盖的税种，也专门列了海底石油勘探开发相关的税收——做能源出海的企业，这条是给你们的。
别想着为省税临时搭架子：有”主要目的测试”盯着
新协定全名叫”对所得消除双重征税和防止逃避税”，防滥用是重头戏。里面专门有一条主要目的测试（PPT）：如果一项安排或交易的主要目的之一是为了拿协定优惠，那对不起，优惠不给，除非你能证明给优惠符合协定的宗旨。另外还有针对合伙企业这类”税收透明体”的规定——合伙企业的所得，穿透到合伙人层面看身份，不是随便找个中间实体就能套优惠的。这和国内对离岸架构的监管思路是一致的，离岸信托个税征管落地之后，跨境安排里”实质重于形式”只会越来越严。
怎么享受协定待遇？不用跑审批，但资料得留好
挪威居民公司或个人从中国取得股息、利息、特许权使用费，想按协定低税率扣缴，现在的做法是”自行判断、申报享受、资料留存备查”，不需要事前跑税务局审批，把受益所有人身份、居民身份证明这类材料留好备查就行，税务机关事后会核查。中国居民企业从挪威收钱被多扣了税，可以凭中国税务机关开具的《中国税收居民身份证明》，向挪威税务机关主张协定待遇、申请退税，这个证明在电子税务局就能申请。
两家公司真因为协定条款打起来了，还有一招：走两国主管当局的相互协商程序去解决。
中挪这份协定，是今年以来我国税收协定网络里少有的大动作。跟它逻辑相近的还有境外机构投资中国债券的免税延续、创新企业CDR的股息差别化个税政策，都是在跨境资金流动上给确定性。有挪威业务的企业，建议趁2026年剩下的时间把存量合同、贷款结构、股权架构梳理一遍——毕竟2027年1月1日，新规矩就正式上身了。