增值税法施行首年：起征点季度30万、小规模1%优惠继续、自然人申报三种路径

2026年增值税法正式施行，1月30日财政部和税务总局紧接着发了2026年第10号公告，把优惠政策怎么衔接说得明明白白。这份公告看起来长，但普通人最需要搞懂的就是三件事：起征点多少、小规模纳税人还能不能享受1%优惠税率、自然人按次纳税怎么申报。今天把这三件事说透。

小规模纳税人起征点：季度30万，月度10万，别搞混了

先说最重要的起征点。公告明确，2026年1月1日到2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，计税方式不同，起征点也不一样：按月纳税的，月销售额10万以下免征增值税；按季纳税的，季度销售额30万以下免征；按次纳税的，每次（日）销售额1000元以下免征。

这里有一个细节很多人容易搞错：差额征税的纳税人怎么适用起征点？比如旅游企业、劳务派遣公司这类差额征税的企业，是用扣除相关费用之后的不含税余额来判断是否达到起征点的，不是用全额销售额。

举个例子：小规模纳税人张三开了一家旅游公司，2026年第三季度接了一个团，总收入是50万元，但这笔收入里有30万元是代客户付给酒店和导游的，差额只有20万元。张三要交的增值税是按20万来算的，判断是否达到起征点也是用20万——没到30万，所以这个季度免税。不是说总收入50万就超过了起征点。

小规模纳税人减按1%征收率的优惠政策继续执行，但有一个明确的排除项：销售不动产、出租不动产、转让土地使用权的，不适用这个优惠，仍然按3%征收率老老实实交税。

换句话说，如果你是一家小规模纳税人企业，卖的不是房子不是地，做的是咨询服务、软件销售、普通货物买卖这类业务，那你的增值税税率是1%而不是3%，相当于比原来少交了三分之二的税。

预缴增值税的项目也有优惠：按规定需要预缴的小规模纳税人，如果在预缴地当期实现的全部价款和预收款（均不含税）合计达到起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

自然人纳税是个老大难问题，因为自然人流动性高，不像企业那样按月申报。增值税法实施条例和这次的征管公告把自然人的申报方式分成了三类，对号入座就行。

第一种：去税务机关代开发票的。主管税务机关在代开发票时直接征收增值税，你拿到的发票已经是含税价了——这一步就等于完成了申报，不用再跑一趟税务局。

第二种：有扣缴义务人的。比如自然人通过互联网平台提供服务，平台企业按规定帮你代办申报，平台把钱打给你之前先把税扣掉，这种叫”扣缴即申报”，同样不需要你额外操作。

第三种：自己到税务机关申报的。前面两种情况之外的零星收入，在纳税义务发生之日起到次年6月30日之前，自己去主管税务机关把税交了就行。

这里要特别提一个坑：自然人出租不动产一次性收了全年租金，能不能分摊到每个月各享受一次10万起征点？答案是不能。公告明确规定，自然人发生应税交易，应当以当月发生全部应税交易的销售额合并适用起征点标准，不能分拆出来各自适用不同的起征点。

小规模纳税人能不能放弃减免税、去开增值税专用发票？答案是可以，但有代价。

按照增值税法第二十七条规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠——不过小规模纳税人有个特殊待遇，不受这个三十六个月的限制。所以小规模纳税人如果某笔交易需要开具增值税专用发票给客户，可以灵活选择放弃免税开具专票，开完之后继续享受免税优惠，不受三十六个月的约束。

问：小规模纳税人季度销售额29万，其中有一部分开了3%税率的发票，能不能享受免税？

答：可以。季度销售额30万以下免征增值税，开具3%税率发票的部分也在免税范围内。申报的时候把全部销售额填到”小微企业免税销售额”栏次就行了。个体工商户填”未达起征点销售额”。

问：季度销售额刚好超过30万，比如31万，是不是全部都要交税？

答：是的，达到或超过30万全额交税，不存在超额部分免税。小规模纳税人不存在超额累进，全额达到起征点就全额交。31万全额按1%征收率计算应纳税额是3100元。

问：自然人在二手平台卖旧货，要不要交增值税？

答：个人销售自己使用过的物品，根据增值税法相关规定，在一定金额范围内是免征的。但如果是持续经营性质的二手商品销售（比如专业倒卖），那就不属于”使用过的物品”范畴，需要按规定交税。金额小、偶发的二手交易一般问题不大，但如果你把它当成生意在做，就得留意了。

第一，检查开票系统里的税收分类编码是否正确，确保”电池””不动产”等类目编码和税率对应关系配置准确。

第二，把客户按小规模和一般纳税人分开统计，对小规模客户确认是否需要专用发票，提前规划开票节奏。

第三，自然人兼职、灵活用工比较多的企业，要把扣缴义务履行到位，别等税务机关来查才发现漏了。

第四，有差额征税业务的，把扣除项目凭证管理好，申报时据实填列，不能乱填。

增值税法的施行标志着我国增值税制度进入新阶段，优惠政策的延续给了市场主体稳定的预期。但政策细节多、边界细，稍微理解偏差就可能多交税或者产生合规风险。上面这些是这次公告里跟日常经营最相关的几条，建议收藏备查。

2026年起小规模纳税人增值税起征点标准

图：2026年起小规模纳税人增值税起征点标准（来源：财政部税务总局公告2026年第10号）