离岸信托个税政策落地：境内受托机构须代扣代缴，8月前这些事要抓紧办

最近有境外信托架构的高净值人士注意了——国家对离岸信托的税务管理明显收紧。2026年7月16日，财政部、税务总局联合发布了2026年第21号公告，专门针对离岸信托个人所得税的相关问题做了明确。7月24日，配套的国家税务总局公告2026年第15号，对征管细节做了详细规定。两个公告均从2026年1月1日起执行。

这次到底说了什么

用大白话讲，就是国家对离岸信托的”穿透”原则更明确了：信托在境外赚的钱，不是放在境外就完事了，实际控制人是中国税收居民的，该交的税一分都不能少。

政策明确了三件事：

第一，境内受托机构要对离岸信托相关的所得进行代扣代缴，并向主管税务机关做全员全额明细申报。以前有些信托把账户放在境外，收支都不走境内，税务上处于模糊地带，现在这条路走不通了。

第二，信托实际受益人是中国税收居民的，需要在中国申报境外所得，按规定补缴税款。信托架构本身不能作为遮羞布，穿透看受益人，该是你交的税就是你交。

第三，信托存续期间的各类所得，按所得性质分类处理，分别适用不同的税率和申报方式。不是所有信托所得都按一个税率来，要分情况看。

哪些钱回来要交税

信托里产生的所得，类型不同，税负也不一样。

如果信托从境外拿到股息分红，这部分分配给受益人时，按”股息红利所得”计税，税率20%，由境内受托机构代扣代缴。如果信托参与了境外上市公司的股票减持，减持所得通过信托分配给受益人，属于”财产转让所得”，按相关规定计税。

如果信托注销，剩余财产分配给受益人——这也要视同财产转让，按”财产转让所得”或其他适用项目处理。

还有一种情况值得注意：如果信托参与了一些境外的”灰色”收入，比如通过内幕信息获取的收益、跨境转移定价等方式规避税负，在全球税务信息交换（CRS）的框架下，这些信息会被交换回中国境内，税务机关是有能力看到的。

一个真实场景

王总是一位中国税收居民企业家。2023年，王总在BVI（英属维尔京群岛）设立了一个离岸信托，持有一家开曼群岛的投资平台，该平台持有若干境外上市公司股票。

2026年，这家投资平台做了两件事：一是减持了一批境外股票，产生了约5000万港元的转让所得；二是所持有的某上市公司分发了股息，约800万港元。这两笔钱都进了离岸信托账户。

按照新政策，这笔钱从信托分到王总个人手里时，需要在中国交税：股息800万港元，按股息红利所得，税率20%，由境内受托机构代扣代缴个人所得税；股票减持的转让所得，需要看具体情况判断如何计税。

更关键的是：信托的存续期间，信托账户的收支信息如果涉及境内机构或个人，税务机关是有渠道掌握的。王总在办理2026年度个人所得税汇算清缴时，境外信托的相关情况需要如实申报。

之前设了信托的人，现在怎么办

很多人在2010年代就设了离岸信托，当时觉得信托架构可以规避中国税负。现在政策明确后，这种想法已经行不通了。

对已经设立离岸信托的高净值人士，有几件事值得关注：

核查信托的税务居民身份。信托本身可能不是中国的税收居民，但信托的受益人（尤其是中国税收居民）需要履行在中国的申报义务。不要以为把钱放进信托账户就安全了。

注意信托层面的税务处理。信托把境内的资产（比如境内公司股权）装进离岸信托时，是否视同转让？转让价格如何确认？这些问题处理不好，后面会有麻烦。

关注受托人的申报义务。如果信托的受托人是境内的机构或在中国有常设机构的境外机构，则该受托人有义务进行全员全额扣缴申报。信托受益人也要配合提供相关信息。

信托持有境外资产的收益，比如境外子公司的分红、境外不动产的租金——这些钱最终流向受益人时，只要受益人是中国税收居民，就需要在中国交税。如果受益人每年从境外信托拿几百万的分红，20%的税率算下来也不是小数目。

征管新规的威力

这次配套发的15号公告，核心是”境内受托机构”这个概念。什么叫境内受托机构？简单说，就是信托的受托人是中国人，或者受托人在中国有机构、有人员。

如果信托的受托人是境外金融机构，但在中国有分支机构或者指定了境内税务代理人，那么这个境内机构就要履行代扣代缴义务。

实际操作中，税务机关通过三种渠道获取信托信息：一是境内受托机构的申报数据；二是金融账户涉税信息自动交换（CRS）从境外交换回来的数据；三是其他情报交换渠道。这意味着，你以为放在境外的钱，税务机关其实是有能力看到的。

有个财务朋友说过一句话挺实在：CRS之下，没有什么信息死角，只是时间问题。与其想着怎么藏，不如想想怎么合规地处理。

高净值人士的应对建议

面对这次政策调整，有几条建议：

第一，重新审视已有的离岸信托架构，找专业税务师评估是否存在税务风险。如果信托架构设立时没有做过税务规划，可能需要补做这一步。

第二，了解信托存续期间涉及的各类税务问题。信托不是设完就完了，存续期间的所得分配、信托本身的管理费用、信托终止时的资产分配，每一步都可能涉及税务问题。

第三，合理利用政策空间。比如，有些收入本身是有税收协定优惠的，或者在境外已经交了税的，可以按规定在中国申请税收抵免。不要稀里糊涂地多交税，也不要该交的税不交。

第四，提前规划，不要等到汇算清缴的时候才想起来处理。有些信托结构的调整需要时间，等到期了再处理可能就来不及了。

相关政策来源：财政部 税务总局公告2026年第21号，《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》，2026年7月16日发布；国家税务总局公告2026年第15号，《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》，2026年7月24日发布。