离岸信托动真格，中国企业出海要留意

最近财税圈讨论最多的事情之一，就是7月24日财政部和国家税务总局联合发布的那两个公告——21号公告和15号公告。说实话，这两份文件的内容专业性相当强，但背后的信号非常清晰：中国正式对离岸信托的个税问题”动真格”了。

很多人可能觉得这件事离自己很远，毕竟”离岸信托”听起来是顶级富豪才需要考虑的事。但实际上，随着中国企业家和高净值人群跨境布局越来越深入，这项政策的辐射范围远比想象的要广。今天这篇文章，不讲文件原文（太枯燥），就聊聊几个大家最关心的问题——什么情况下会受影响、实际要交多少税、普通人该怎么应对。

税务规划

一、这政策从什么时候开始管的？

先说个重要背景：这次的新规并不是从零开始。21号公告明确说了，个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益，本来就应该在中国缴税——只是之前没有明确的法律依据和征管规则，大家能拖就拖、能躲就躲。现在规则出来了，意思是这件事从一开始就应该管，只是之前管不过来，现在给你补规矩了。

所以，政策往前追溯到2023年1月1日。也就是说，2023年到2025年这三年间，你把资产装进离岸信托但没报税的，现在要补。2026年及以后新装入的，按新规正常申报就行。

这是最多人搞不懂的地方。假设你在开曼设了一个离岸信托，信托账户里买了美股，这两年美股涨了不少，账面上浮盈很多。受托人没把钱打给你，按以前的逻辑，你觉得”钱没到我手，不用交税”——但现在政策告诉你：不行，视同分配，你要交。

具体怎么算呢？信托账户里产生的收益，要区分性质：股票增值的部分算”财产转让所得”，股息分红算”利息、股息、红利所得”，都是20%的税率。举个具体例子：

张三2019年在开曼设了一个离岸信托，装入了当时价值1000万人民币的境内公司股权（成本200万）。2024年，该股权的市场价值变成了3000万，信托账户还有存款利息50万人民币。那么：

注意：装入环节申报缴纳后，财产原值调整为3000万，以后再增值的部分才是新的计税基础。

很多高净值人士觉得，付给受托人、律师、审计师的那些费用，好歹也算信托运营的”成本”吧？对不起，税务上不认。21号公告第四条第二款明确说了：受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用不得抵减应纳税所得额。这意味着，信托的收益是全额进入计税范围的，成本只能自己承担。

如果你已经是外籍身份或者在境外定居，规则会有所不同。非居民个人将境内财产装入离岸信托，只需要就”来源于中国境内”的财产转让所得交税；而且申报期限是次月15日内，比居民个人的次年3-6月短很多。另外，非居民个人在信托里的收益，只有在实际分配给中国税务居民的受益人时，那个受益人才需要交税。

21号公告给出的90天免滞纳金窗口期，是这次政策里最有温度的一个设计了。但怎么用好这90天，有几个关键点要提醒：

第一，90天从什么时候开始算？从21号公告实施之日起算。公告是2026年7月24日发布的，实施日期也是7月24日，所以90天截止日大约在2026年10月22日左右。具体截止日期以主管税局的正式通知为准。

第二，这90天内要做什么？不是”不交钱就没事”，而是”主动申报+缴纳”才能免滞纳金。你需要在电子税务局或者到主管税局，提交财产装入信托时的转让所得申报表，并缴纳税款。只申报不缴钱，或者只缴钱没申报，滞纳金照样算。

第三，5年分期缴纳怎么申请？如果一次性拿出补税的钱有困难，可以在90天内向主管税务机关申请分期缴纳，备案后最长5年内均匀缴清。分期期间依然要按约定缴纳，违约的话税务机关有权要求一次性缴清并加收滞纳金。

有些人觉得，设了离岸信托之后，资产交给境外受托人管理，自己就不用管税务的事了——这在新规下完全行不通。21号公告要求受托人必须准确核算信托运营、管理过程中产生的各类收益及分配情况，并协助纳税人完成申报缴税和资料报送。受托人不配合的，税务机关可以向纳税人本人追缴，逃不掉的。

所以，选择受托人的时候，除了看他们的资产管理能力，还得问清楚他们有没有能力出具符合中国税务要求收益核算报告。选那些有中国业务背景、懂中国税务合规的受托机构，后面的麻烦会少很多。

如果你或者你的家人有离岸信托，建议按以下步骤快速行动：

第一步（1-2周内）：梳理自己的离岸信托情况。包括信托设立时间、设立地点、装入资产类型和金额、信托存续期间产生的收益情况。这些信息是后续核算的基础。

第二步（2-4周内）：委托专业机构评估补税规模。离岸信托税务是个非常专业的领域，需要有跨境税务经验的事务所或律师事务所来处理。评估的内容包括：装入环节的转让所得、存续期间各年度的视同分配收益、历史申报情况分析。

第三步（窗口期内）：主动申报缴纳或申请分期。根据评估结果，在90天窗口期内完成申报和缴款，或者同步提交分期缴纳申请。

第四步（长期）：建立年度合规申报机制。新规要求居民个人每年3-6月都要就离岸信托收益申报个税，这是持续性的合规义务，需要建立稳定的申报流程。

总的来看，这次离岸信托个税新规的落地，标志着中国税务部门在跨境资产税务管理上迈出了实质性的一步。规则已经清晰，征管能力也在快速提升，高净值人群面临的”合规窗口”正在快速收窄。主动拥抱变化、尽快处理历史遗留问题，才是真正的理性选择。

政策来源：财政部税务总局公告2026年第21号（2026年7月24日）；国家税务总局公告2026年第15号（2026年7月24日）；财政部税政司、税务总局所得税司负责人就离岸信托个人所得税有关事项答记者问