能源行业城镇土地使用税调整，给一年缓冲

这波政策调整，对能源资源行业的企业主来说，绝对是件大事。

7月28日，财政部和税务总局联合发布了2026年第22号公告，明确要调整部分能源资源行业企业的城镇土地使用税政策。说白了，就是之前一些不用交土地使用税的地，现在要开始收了——不过给了将近一年的”打折期”，算是给了个缓冲。

这政策一出来，煤炭、矿山、油气、建材、电力这些行业的企业老板们，心里估计得盘算盘算了：自家哪些地还在免税清单里？哪些要开始交税了？过渡期该怎么过渡？

先说重点：哪些地要恢复征税了？

这次政策调整的核心逻辑是：把原来笼统的”工矿企业生产经营用地免税”优惠政策，细化成了正列举。什么意思呢？以前很多能源资源企业的生产作业用地，只要在工矿区范围内，基本都能免税。现在不行了，得看你的地是干什么用的。

根据公告，以下这些之前享受免税的主要生产经营用地，从2026年9月1日起要恢复征税了：

• 煤炭企业的矿井、选煤厂、洗煤厂用地；
• 矿山企业的采矿场、选矿厂、加工厂等生产用地；
• 油气田企业的钻井、采油、炼化厂区用地；
• 建材企业的水泥厂、采石场用地；
• 火电厂的发电厂房、煤场、灰场用地；
• 水电站的发电厂房用地。

这些地以前免税，很大程度上是国家在行业发展初期给的扶持政策。现在这些行业已经相对成熟，政策调整也是顺理成章的事。

别急着紧张，公告里专门列了一长串继续免税的地，这部分可千万别漏报了。简单说就是三类：

第一类：公益性、安全保障类用地。石油天然气企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风防沙设施用地；水电站的水库水面淹没区、大坝、堤防、护坡用地；核电站的堤防、护坡用地；矿山企业的炸药库库房外安全区用地——这些，继续免税。

第二类：重大基础设施用地。油气长输管道线路用地及施工临时用地；供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及其施工临时用地；煤炭企业和矿山企业厂区以外的铁路专用线、公路用地——这些，也继续免税。

第三类：社会公共设施用地。向社会开放的公园和公共绿化带用地，火电厂厂区和供电企业厂区以外的铁路专用线、公路用地——继续免税。

这里有个细节值得注意：供电企业的输电线路用地，包括杆塔基础用地，施工临时用地也免税。这对于正在搞农网改造、新能源配套项目的电力企业来说，是个好消息。

假设你是山西一家中型煤矿企业，名下有这几块地：

• 矿井及选煤厂生产区占地，每年应缴城镇土地使用税10万元；
• 厂区外有一条自用铁路专用线，占地对应税款2万元；
• 矿区的消防站和防洪设施用地，对应税款0.5万元。

按新政策一对照：矿井选煤厂生产区要恢复征税了；铁路专用线属于”厂区以外铁路专用线”，继续免税；消防站属于公益性设施，继续免税。

所以从2026年9月到2027年8月，你只需要为矿井选煤厂那块地缴税，而且是减半——10万×50%＝5万元；从2027年9月起全额缴，10万元/年。

一年的过渡期听起来不长，但企业完全可以利用这段时间做土地规划：哪些地确实用于生产经营？哪些可以申请调整为免税用途？要不要对部分土地申请用地性质变更？这些都可以提前筹划。

城镇土地使用税的税额标准，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，在规定幅度内确定。所以同样一块1万平方米的煤矿生产用地，在山西可能比在内蒙古贵不少。

具体的税额标准，大家可以去当地税务局的官网查，或者打12366咨询。也可以看看这篇：《2026年申报纳税期限全解：收藏这张表，申报不再踩点》，里面有关于城镇土地使用税申报的基本流程，参照执行就行。

针对这次政策调整，给能源资源企业几个实在的建议：

第一步：对地盘点，建立台账。趁现在政策刚出，赶紧把公司所有土地捋一遍，每块地什么用途、面积多大、对应多少税额、目前是否在免税范围内——这些都得心里有数。很多企业的土地管理比较粗放，趁着政策调整，正好做一次全面梳理。

第二步：对照新规，识别风险。重点关注之前享受免税但现在要恢复征税的地，提前测算税负变化。如果一块地的免税依据不充分，建议主动联系主管税务机关确认，避免后续被追缴。

第三步：优化布局，用好免税空间。看看有没有可能通过调整用地功能分区，把部分用地性质调整为公告中明确的免税用途。比如，把仓库或者堆场调整到特定区域，利用公益性用地免税政策降低整体税负。

说实话，城镇土地使用税的纳税人主要是企业，跟普通老百姓的直接关系不大。但间接影响还是有的——企业税负上升，成本增加，最终多少会传导到产品价格上。比如煤炭企业税负增加，煤价可能略有上调，进而影响电费和取暖费。

不过话说回来，这次政策调整的本质是清理和规范，而不是普遍加税。那些真正用于公益、安全保障的基础设施用地，政策是保留下来的。只是把原来”大锅饭”式的免税，改成了精准的”正列举”，该交的交，该免的继续免。

最后再提醒一句：政策从2026年9月1日就开始执行了，第一个申报期就是10月。能源资源企业的财务人员现在就得动起来了，别等申报前才想起来梳理土地台账，那可就来不及了。

如果对城镇土地使用税的申报操作还有疑问，可以参考这篇文章了解基本框架：《增值税法2026年正式施行：这8个变化和你钱包直接相关》——虽然说的是增值税法，但里面的申报逻辑和防范风险思路是相通的。

政策原文可以查阅：财政部税务总局公告2026年第22号《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》。

来源：财政部税务总局 | 文号：财政部税务总局公告2026年第22号 | 发布日期：2026年7月28日 | 生效日期：2026年9月1日