新版增值税申报表7月首填！五省市试点，六大核心变化会计人必看
2026年，增值税法全面实施，进项税额抵扣规则也跟着大调整。很多财务朋友都在问：客运票能抵扣吗？通行费发票怎么抵扣？买车取得的机动车销售统一发票能抵多少？今天这篇文章，咱们把2026年增值税进项税额抵扣的新规彻底讲清楚，配上真实案例，保证你看完就能用。
一、先搞懂一个基本概念：什么是进项税额抵扣？
说得人话一点：
- 你公司进货、买服务，支付给供应商的增值税，叫进项税额
- 你公司卖货、提供服务，向客户收取的增值税，叫销项税额
- 你每个月要交给税务局的增值税 = 销项税额 – 进项税额
举个例子：
| 项目 | 金额（不含税） | 增值税税率 | 增值税额 |
|---|---|---|---|
| 你公司向A公司采购原材料 | 100万元 | 13% | 13万元（进项税额） |
| 你公司向B公司销售产品 | 200万元 | 13% | 26万元（销项税额） |
| 本月应交给税务局的增值税 | 26万 – 13万 = 13万元 | ||
看到了吗？进项税额抵扣就是你少交税的关键。抵扣得多，交税就少；抵扣得少，交税就多。
二、2026年增值税法实施后，进项税额抵扣凭证有哪些？
很多人以为”只有增值税专用发票才能抵扣”，这是错误认知。根据《增值税法》和财政部 税务总局公告2026年第13号，以下凭证都可以抵扣：
1. 增值税专用发票（最常见）
这个不用多说，就是从供应商那里拿到的那种”增值税专用发票”，票面上会明确写着”税额：XXX元”。
抵扣金额：发票上列明的增值税税额。
2. 海关进口增值税专用缴款书（进口货物用）
如果你公司从国外进口货物，海关会给你开具”海关进口增值税专用缴款书”，上面的税额也可以抵扣。
抵扣金额：缴款书上列明的增值税税额。
3. 农产品收购发票或销售发票（特殊规则）
如果你公司收购农产品（比如面粉厂收购小麦、酒厂收购高粱），即使没有增值税专用发票，也可以抵扣。
抵扣金额：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算。
计算公式：进项税额 = 买价 × 扣除率
案例：
某酒厂2026年7月向农民收购高粱100吨，收购发票上注明买价50万元。高粱的扣除率是10%。
进项税额 = 50万 × 10% = 5万元。
这意味着，酒厂虽然没拿到增值税专用发票，但依然可以抵扣5万元的进项税。
4. 机动车销售统一发票（买车用）
2026年新规明确：一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定进项税额。
抵扣金额：发票上列明的增值税税额（一般是车价的13%）。
案例：
你公司2026年7月买一辆商务车，机动车销售统一发票上注明：车价30万元，增值税3.9万元。
你可以抵扣的进项税额 = 3.9万元。
5. 国内旅客运输服务凭证（出差坐车坐飞机用）
这条很多财务都搞不清楚。2026年新规明确：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除了专票，还可以按照以下规定抵扣：
（1）电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）
抵扣金额：发票上列明或包含的增值税税额。
案例：
你公司员工2026年7月出差，坐高铁从北京到上海，铁路电子客票上注明：票价553元，增值税47元。
可以抵扣的进项税额 = 47元。
（2）公路、水路等其他客票（必须注明旅客身份信息）
抵扣金额：按照以下公式计算：
可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%
案例：
你公司员工2026年7月出差，坐长途大巴从广州到深圳，拿到注明身份信息的公路客票，票面金额103元。
可抵扣进项税额 = 103 ÷ (1 + 3%) × 3% = 3元。
注意：如果客票上没有注明旅客身份信息（比如手写的、不记名的），不能抵扣。
6. 通行费凭证（过路费、过桥费）
2026年新规明确：一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除了专票，还可以按照以下规定抵扣：
（1）收费公路通行费增值税电子普通发票
抵扣金额：发票上列明的增值税税额。
案例：
你公司一辆货车2026年7月跑运输，过路费增值税电子普通发票上注明：通行费500元，增值税15元。
可以抵扣的进项税额 = 15元。
（2）桥、闸通行费发票（没有税额列明的）
抵扣金额：按照以下公式计算：
可抵扣进项税额 = 通行费发票上注明的金额 ÷ (1 + 5%) × 5%
案例：
你公司车辆2026年7月过某座大桥，拿到通行费发票，注明金额105元，但没有单独列明增值税额。
可抵扣进项税额 = 105 ÷ (1 + 5%) × 5% = 5元。
三、这些进项税额不能抵扣，别搞错了
不是所有的进项税额都能抵扣。根据《增值税法》规定，以下情况的进项税额不得抵扣：
| 不得抵扣的情形 | 典型例子 | 为什么不能抵扣 |
|---|---|---|
| 用于简易计税方法计税项目的 | 你公司部分业务选择简易计税（如建筑服务选择3%征收率） | 简易计税本身不抵扣进项，所以相关进项不能抵 |
| 用于免征增值税项目的 | 你公司销售免税农产品 | 免税项目本身不交增值税，所以进项不能抵 |
| 用于集体福利或者个人消费的 | 公司食堂买菜、给员工发福利物资 | 这些不是生产经营用途 |
| 非正常损失的购进货物、在产品、产成品 | 仓库失火，烧毁一批原材料 | 损失部分的进项要转出，不能抵 |
| 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 | 公司请客户吃饭、KTV消费 | 政策明确规定不能抵（防止个人消费混同） |
真实案例：
某科技公司2026年6月拿到以下发票：
- 采购办公用品专票：税额1万元（可以抵扣）
- 公司食堂采购食材普票：税额500元（不能抵扣，因为用于集体福利）
- 请客户吃饭的餐饮发票：税额800元（不能抵扣，因为餐饮服务本身就不能抵）
如果财务把食堂食材和餐饮发票的税额也抵扣了，一旦被稽查发现，要转出进项税额+补缴税款+滞纳金+可能罚款。
四、2026年进项抵扣的实操建议：财务人必做的5件事
1. 建立”进项税额抵扣台账”
不要只依赖税务申报系统，自己要建一个台账，记录每一笔进项税额：
- 发票类型（专票、机动车票、客运票、通行费等）
- 发票号码
- 开票日期
- 税额
- 是否抵扣
- 若不抵扣，原因是什么（用于福利？用于免税项目？）
为什么要做台账？
因为税务稽查时，他们会抽查你的进项税额抵扣是否合规。如果有台账，你能快速证明”这笔没抵扣是因为用于集体福利，符合政策规定”。
2. 客运票抵扣：提醒员工必须提供”注明身份信息的客票”
很多公司员工出差，拿回来的客票是”不记名”的（比如手写的汽车票），这种不能抵扣。
解决方案：
在公司差旅制度里明确：
- 坐高铁：必须获取”铁路电子客票”（不是纸质车票！）
- 坐飞机：必须获取”航空运输电子客票行程单”
- 坐长途汽车：必须获取注明旅客身份信息的客票
如果员工拿不合规的票，财务有权拒绝报销，或者只报销不含税金额（税额部分由员工自己承担）。
3. 通行费抵扣：优先选择”增值税电子普通发票”
现在很多高速公路都支持ETC，通行费会自动开具”增值税电子普通发票”，这种票有明确的税额，可以直接抵扣。
但如果你们公司走的是人工通道，拿到的是”不记名通行费发票”，上面的金额是价税合计的，需要自己计算可抵扣税额（÷ (1 + 5%) × 5%），麻烦且容易算错。
建议：公司车辆全部办理ETC，并绑定为”企业账户”，这样通行费发票会自动开给企业，方便抵扣。
4. 机动车采购：一定要索要”机动车销售统一发票”
有些4S店会跟你说：”开普通发票就行，便宜点。”别信！
如果你公司要抵扣进项税，必须拿机动车销售统一发票（或者增值税专用发票）。否则，买车的13%增值税你就白白损失了。
案例：
你公司买一辆30万元（不含税）的商务车：
- 如果拿专票/机动车发票：可以抵扣 30万 × 13% = 3.9万元
- 如果拿普票：一分钱都不能抵扣，损失3.9万元
5. 进项税额转出：千万别忘了做
很多财务只记得”抵扣”，却忘了”转出”。以下情况，你必须主动做进项税额转出：
- 你公司购进一批货物，本来用于生产经营（进项已抵扣），后来改变用途，用于集体福利（如发给员工做节日礼品）
- 你公司仓库失火，烧毁一批原材料（之前已抵扣进项）
- 你公司部分业务从一般纳税人转为小规模纳税人（简易计税）
如果不做转出：
税务稽查发现后，会要求你补缴已抵扣的进项税额+滞纳金+可能罚款。
五、常见问题快问快答
Q1：我公司是小规模纳税人，能抵扣进项税额吗？
A：不能。小规模纳税人采用简易计税方法，直接按照征收率（如1%、3%）计算应纳税额，不存在进项税额抵扣。所以小规模纳税人大可不必纠结”能不能抵扣”的问题。
Q2：员工出差坐网约车（如滴滴），拿到的电子发票能抵扣吗？
A：可以，但必须满足两个条件：
1. 发票是”增值税专用发票”或者”增值税电子普通发票”（滴滴可以开专票）
2. 用于生产经营（如拜访客户、出差开会），不是用于个人消费
如果滴滴发票是”普通发票”且税率栏写的是”免税”或”/”，那不能抵扣。
Q3：公司买礼品送给客户，进项能抵扣吗？
A：分情况：
1. 如果礼品是用于”业务招待”（请客户吃饭时送的），属于”餐饮服务”范畴，不能抵扣
2. 如果礼品是用于”业务宣传”（如展会发礼品），且取得了专票，可以抵扣，但赠送时要按”视同销售”处理，计算销项税额
Q4：通行费发票丢了，还能抵扣吗？
A：不能。抵扣进项税额必须凭合法的扣税凭证。发票丢了，找对方重新开？通行费发票一般不能重开。所以务必妥善保管通行费发票。
Q5：2026年之前的老发票，现在还能抵扣吗？
A：分情况：
1. 增值税专用发票：自开具之日起360日内可以认证抵扣，超期不能抵
2. 机动车销售统一发票：同上，360日内
3. 客运票、通行费发票：没有明确规定抵扣期限，但建议当月抵扣当月做，不要跨年
六、内链推荐：这些文章帮你更懂2026年增值税
- 增值税法实施条例落地半年：六大核心变化逐条拆解，财务人必备应对清单（增值税法实施了，进项抵扣规则也跟着变，建议先读这篇了解大背景）
- 2026年开票规则变了：税收分类编码与增值税法完成合一，餐饮住宿发票怎么开（开票规则变了，你拿到的发票格式可能跟以前不一样，影响抵扣）
- 2026年增值税优惠政策全清单（10号公告）：小规模起征点、免税项目、简易计税一文全懂（如果你是小规模纳税人，这篇告诉你怎么享受优惠，不用纠结抵扣）
政策依据：
- 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）
- 《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
- 《增值税法实施条例》（2026年1月1日起施行）
本文作者：ajkd.com财税政策解读团队，致力于把复杂财税政策翻译成人话。
最后提醒一句：进项税额抵扣不是”想抵就抵”，必须符合政策规定。建议财务朋友们把这篇文章收藏起来，遇到不确定的是否能抵扣的情形，翻出来对照一下，别盲目抵扣，也别错过该抵扣的。毕竟，每一分钱都是公司的利润。