增值税进项抵扣新规2026：公告第13号全文解读，火车票通行费怎么抵一文说清

2026年增值税法正式落地后，很多财务人员最头疼的问题就是：进项税额到底怎么抵扣？哪些票据能用？火车票能抵多少？高速过路费还要不要凭证？财政部和税务总局联合发布的2026年第13号公告，把这些问题全都明确了，今天一篇文章给你掰开揉碎讲清楚。

核心变化：抵扣凭证更清晰了

13号公告是在《增值税法》和《增值税法实施条例》的基础上，对进项税额抵扣凭证的延续和细化。总体思路是：能取得专票的尽量取专发票，取不到专发票的，按规定标准计算抵扣。

买车上牌：机动车发票抵扣规则

一般纳税人买新车，取得机动车销售统一发票的，直接按发票上注明的增值税税额全额抵扣。这个没什么悬念，发票上写多少就能抵多少。

但要注意区分几种情况：如果是4S店开的”机动车销售统一发票”，税额直接用；如果是二手车市场开的，抵扣规则可能不同，要看具体发票类型。

坐火车、飞机：旅客运输抵扣新规

这块是今年变化最大的，也是财务人员最容易踩坑的地方。13号公告分了三类情况：

第一类：铁路电子客票和航空行程单
取得铁路电子客票（就是12306App里那种蓝色报销凭证对应的电子票）或者航空运输电子客票行程单，抵扣税额=发票上列明的增值税税额。也就是发票上写了多少税，就能直接抵多少，不需要再除以什么系数。

第二类：公路、水路客票（不含火车和飞机）
取得长途客运大巴票、船票这类，抵扣税额=票面金额÷(1+3%)×3%。这里有个计算公式，记住就行。

举个例子：你出差坐大巴花了103元，这张票可以抵扣的进项税额=103÷1.03×3%=3元。

第三类：出差打车费
网约车行程单能不能抵？这是很多人问的问题。目前政策只明确了三类：铁路客票、航空行程单、公路水路客票。网约车平台开的电子发票能否抵扣，要看发票类型——如果开的是”货物运输服务”类的增值税专用发票，当然可以抵扣；如果是普通服务类发票，则不在旅客运输抵扣范围内。具体操作前最好跟主管税务机关确认一下。

过路费、过桥费：通行费抵扣规则

这个很多企业都在用，2026年继续执行，规则分两种：

第一种：收费公路通行费电子普通发票
取得的高速通行费电子发票上直接列明了增值税税额的，按税额全额抵扣。发票左上角有”通行费”字样，且有明确税额的，直接用。

第二种：桥、闸通行费发票（手撕票那种）
这种老式发票没有税额信息，按公式计算：可抵扣进项税额=通行费金额÷(1+5%)×5%。

比如你过了一次收费大桥，付了105元的过桥费，这笔可以抵扣的进项税额=105÷1.05×5%=5元。

农产品抵扣：延续现行政策，有新补充

农产品进项抵扣在2026年第10号公告里已经有详细规定，13号公告再次明确：

从一般纳税人那里买农产品，取得专用发票的，按票面税额全额抵扣；从海关进口，取得缴款书的，按缴款书上注明的税额抵扣；从小规模纳税人那里买农产品取得专用发票，按票面金额×9%扣除率计算抵扣，不是按票面税额直接抵。购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，扣除率按10%执行。

安装服务和货物一起卖：税率怎么定？

13号公告还明确了一条很多人关心的规则：一般纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，按货物的税率开票，不是按建筑服务的税率。这对于做设备销售的工程公司影响很大——以前可能9%的设备+9%的安装，现在统一按主货物适用税率处理，业务属性认定更清晰了。

实操建议

1. 建好票据分类台账
火车票、机票、客运大巴票、通行费发票……抵扣方式各不相同。建议财务部门按”专票直接抵””铁路/航空行程单直接抵””公路/桥闸按公式算抵”三类建立台账，避免混用导致申报错误。

2. 通行费发票要认准”通行费”字样
只有带”通行费”字样的电子发票才适用直接抵扣规则，其他名称的过路费票据不适用，别一股脑全拿去抵扣。

3. 网约车费报销前先看发票类型
让员工出差报销时注意，发票上写的是”旅客运输服务”还是”其他现代服务”？前者才有可能抵扣，后者不行。

一句话总结

2026年第13号公告把增值税进项抵扣凭证的规则全面梳理了一遍：机动车发票直接抵、铁路航空票直接抵、公路大巴票按3%公式算、桥闸通行费按5%公式算、不动产和农产品继续执行现行扣除标准。财务人员最需要注意的是通行费要认准”通行费”字样、旅客运输票据按类型分别处理这两件事。2026年1月1日起增值税法全面实施，这些抵扣规则跟企业税负直接挂钩，搞清楚能省不少冤枉税。

政策来源：财政部 税务总局公告2026年第13号，《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》，发布日期2026年6月。