2026年第13号公告深度解读：增值税进项抵扣新规，这5个变化财务必须知道
2026年1月30日，财政部和税务总局联合发布了2026年第13号公告，专门明确了增值税进项税额抵扣的具体操作规则。别看这只是一个”公告”，里面涉及的内容可是和每一个一般纳税人企业都息息相关——从你买车、坐高铁、过收费站，到企业重组、开发票，全都覆盖到了。
更重要的是，这个公告自2026年1月1日起施行，也就是说现在已经在执行了。如果你还按照老黄历操作，很可能会多交税、错抵扣，甚至被稽查盯上。
今天这篇文章，我会用大白话把这份公告拆开揉碎了讲，配上真实案例和操作建议，保证你看完就能用。
一、机动车进货抵扣：发票上写多少就抵多少
公告第一条规定：一般纳税人购进机动车，取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额抵扣进项税额。
这句话听起来很简单，但实操中有几个坑要注意：
- 必须是”机动车销售统一发票”——普通的增值税发票不行，必须是专门的机动车发票（俗称”车购税发票”）。
- 发票上的税额直接抵——不用再算来算去，发票上写了多少税额，你就抵多少。
- 注意发票认证——机动车发票也要在增值税发票综合服务平台上认证，别忘了勾选。
案例：某贸易公司2026年3月买了一辆商务车，机动车销售统一发票上注明的增值税税额是13,000元。按照新规定，这13,000元可以直接从销项税额中抵扣，不用再按老方法算了。
如果这家公司忘了认证这张发票，那就等于白白损失了13,000元的抵扣额度——相当于多交了13,000元的增值税。
二、国内旅客运输服务：坐高铁、飞机、大巴都能抵
这一条是很多企业的”盲区”。公告明确：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除了专票之外，还可以用这些凭证抵扣：
1. 电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）
就是发票上列明的增值税税额直接抵。比如你坐高铁，取得的是”铁路电子客票”，上面会单独列示税额，直接抵就行。
2. 公路、水路等其他客票（必须注明旅客身份信息）
这种情况需要计算抵扣，公式是：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额 ＝ 票面金额 ÷（1＋3%）× 3%
案例：某科技公司员工出差，坐长途大巴花了103元（票面金额103元），车票上注明了员工身份信息。那么可以抵扣的进项税额是：
103 ÷（1＋3%）× 3% ＝ 3元
也就是说，这103元的车票，实际上有3元是进项税，可以抵扣；剩下的100元计入费用。
注意：如果客票上没有注明旅客身份信息（比如普通的定额发票），那就不能抵扣。所以员工出差一定要拿正规车票，不能拿那种手撕的定额票。
三、通行费抵扣：过路费、过桥费也能抵
这一条对于物流公司、运输企业来说，简直是”省钱神器”。公告规定：
1. 收费公路通行费增值税电子普通发票
这种发票上会列明增值税税额，直接抵就行。现在很多高速公路都支持开电子发票，记得让员工走ETC通道，方便开具发票。
2. 桥、闸通行费发票
这种情况需要计算抵扣，公式是：
桥、闸通行费可抵扣进项税额 ＝ 桥、闸通行费发票上列明的金额 ÷（1＋5%）× 5%
案例：某物流公司2026年5月过桥费花了1050元（发票上列明的金额是1050元），那么可以抵扣的进项税额是：
1050 ÷（1＋5%）× 5% ＝ 50元
这家公司如果每个月过桥费是1万元，一年就是12万元，按5%算可以抵扣6000元的进项税——这可不是小数目。
四、资产重组：不征收增值税，进项税还能继续抵
这一条是公告的”重头戏”，专门解决了企业并购重组中的增值税问题。
公告规定：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易，涉及的资产转让不征收增值税，对应的进项税额可以按规定抵扣：
- 资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。
- 转让方应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。
- 资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款为主要目的。
- 转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。
案例：A公司要被B公司合并，A公司账上还有100万元的进项税额没抵扣完。按照老规定，A公司注销后，这100万元就”打水漂”了。但按照新公告，A公司办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的B公司继续抵扣。
这一条对于大型企业重组来说，意义重大——避免了因为重组而导致进项税额”报废”的问题。
不过要注意，政策要求很严格：必须是”资产+债权+负债+员工”一并转让，不能只转让资产不转让负债和员工，否则就不符合条件。
五、一项应税交易涉及两个以上税率：按主要业务适用税率
这一条解决的是”混合销售”的税率适用问题。公告列举了几种常见情况：
- 销售软件产品的同时提供安装、维护、培训服务——适用软件产品的税率（一般是13%）。
- 销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务——适用货物的税率（一般是13%或9%，看具体货物）。
- 充换电业务中销售电力产品的同时收取蓄电池更换、定位、维护等服务费——适用电力产品的税率（13%）。
- 提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费——适用租赁服务的税率（一般是13%或9%）。
案例：某设备销售公司卖一台机器给客户，同时负责安装。按照老规定，有些人会把设备款和安装费分开开票，设备款开13%，安装费开9%——这样做其实是有风险的，因为按照新公告，这种情况应该统一按设备的税率（13%）开票。
如果分开开票，一旦被税务局认定为”人为拆分交易、规避高税率”，很可能会被要求补税+罚款。
六、纳税义务发生时间：这4种情况要特别注意
公告最后一部分明确了纳税义务发生时间，这直接关系到你什么时候要交税。有4种情况特别重要：
1. 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物
纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。也就是说，你不需要等到货物交付再交税，而是按收款时间或者合同约定时间交税。
2. 销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务
以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照”孰先原则”确定纳税义务发生时间。也就是说，你收了钱之后，不管有没有开始提供服务，都要按合同日期或者实际开始日期（哪个早按哪个）来交税。
3. 销售不动产
完成权属登记或者实际交付不动产，按照”孰先原则”确定纳税义务发生时间。也就是说，你要么办完了过户手续，要么把房子交给了买方——哪个早按哪个算。
4. 金融机构应收未收利息
自结息日起90天内发生的应收未收利息，要按规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息，暂不缴纳增值税，待实际收到利息时再缴纳。
这一条对于银行、信托公司、保险公司等金融机构来说，影响很大——可以延缓缴纳增值税，改善现金流。
七、常见问题答疑（Q&A）
Q1：我们是小规模纳税人，这个公告对我们适用吗？
A：不适用。这个公告只针对”一般纳税人”。小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额，所以这个公告的内容和你们没关系。
Q2：我们公司员工出差坐出租车，取得的出租车发票能抵扣吗？
A：不能。公告只列明了”电子发票（铁路电子客票）”、”电子发票（航空运输电子客票行程单）”和”注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票”这几种凭证。出租车发票不在列举范围内，不能抵扣。
Q3：我们公司买车时，取得的是普通增值税发票，不是机动车销售统一发票，能抵扣吗？
A：不能。公告明确规定，必须是”机动车销售统一发票”才能按发票列明的税额抵扣。普通增值税发票不行。
Q4：我们公司因资产重组被合并，注销前尚有未抵扣完的进项税额，应该怎么办？
A：按照公告规定，你公司注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。记得在办理注销前，和税务机关确认一下具体的操作流程，把未抵扣的进项税额”转移”到合并后的公司。
Q5：我们公司销售设备同时提供安装服务，客户要求分开开票（设备开13%，安装开9%），我们可以这样做吗？
A：不建议。按照公告规定，这种情况应该统一按设备的税率（13%）开票。如果分开开票，一旦被税务局认定为”人为拆分交易、规避高税率”，很可能会被要求补税+罚款。
八、实操建议：企业应该怎么做？
看完上面的解读，你可能会觉得：”这么多规定，我怎么记得住？”别担心，我给你总结了几条实操建议，照着做就行：
- 立刻检查你公司的发票管理制度——看看机动车发票、旅客运输服务凭证、通行费发票的收取和认证流程是否合规。如果发现有问题，赶紧改。
- 给财务人员做培训——这个公告的内容比较新，很多老会计可能还不知道。建议你组织一次内部培训，把这个公告讲清楚。
- 梳理你公司的资产重组计划——如果你公司近期有合并、分立、出售、置换等重组计划，一定要按照公告的要求来操作，确保符合条件的资产转让不征收增值税，并且未抵扣完的进项税额能够”转移”到接收方。
- 检查你公司的混合销售行为——如果你公司存在”销售货物+提供服务”的混合销售行为，要检查一下税率适用是否正确。如果发现问题，赶紧调整，不要等到被稽查了再改。
- 关注你公司的纳税义务发生时间——特别是如果你公司是生产大型机械设备的，或者提供服务的，要检查一下纳税义务发生时间的确认是否准确。如果确认错了，可能会导致提前或者推迟交税，引发税务风险。
九、相关政策链接
如果你想深入了解增值税法实施后的其他变化，可以看看这几篇文章：
这两份文件加起来看，你就能对增值税法实施后的整个政策框架有一个完整的了解了。
十、总结：这个公告的核心逻辑是什么？
读完这份公告，你可能会觉得内容很杂——又是机动车，又是旅客运输，又是资产重组，又是纳税义务时间。但其实，这个公告的核心逻辑只有一个：明确了增值税法实施后，原先的进项税额抵扣规则哪些保留、哪些调整、哪些新增。
增值税法本身是一个”上位法”，很多具体操作规则需要在公告中细化。这份2026年第13号公告，就是细化规则的文件之一。
对于财务人员来说，最重要的是：不要再用老黄历了，要按照新规定来操作。特别是机动车发票、旅客运输服务凭证、通行费发票的抵扣，以及资产重组的税务处理，这几个方面变化比较大，一定要重点关注。
如果你在看这篇文章的时候，发现自己公司有些操作不符合新规定，也不用慌。现在改还来得及——毕竟这个公告是2026年1月1日起施行的，现在才过了几个月，税务机关也会给企业一定的过渡期。但前提是，你必须主动改，不能等着被稽查了再改。
最后提醒一句：增值税是企业税负中最重要的一块，进项抵扣又是增值税管理中最核心的环节。这个公告的内容，建议每一个财务人员都打印出来，仔细读三遍。真的。
政策来源：财政部 税务总局公告2026年第13号《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（2026年1月30日发布，自2026年1月1日起施行）
本文作者：ajkd.com财税政策解读团队，专注财税政策深度解读，让普通人也能看懂政策。