增值税法2026年正式施行：小规模纳税人起征点10万、1%征收率落槌定音
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行。这意味着增值税从”条例时代”正式迈入”法律时代”，所有纳税人都必须按照新法律执行。对于广大小规模纳税人、个体工商户和小微企业来说，最关心的无非是：税率变了没？起征点怎么调？之前享受的优惠还能不能继续？
今天把增值税法正式施行后的核心变化讲清楚，结合财政部、税务总局公告2026年第10号，逐条解读。
一、增值税法的核心原则：税负不增加，优惠全延续
很多人听到”立法”，第一反应是”是不是要加税了？”其实这次增值税立法，有一个明确的前提——”保持现行税制框架总体不变、保持现行税收负担水平总体不变”。
什么意思？就是在税率设置、征收范围、优惠力度上，全面对接现行制度，不搞大拆大建。所以对小规模纳税人来说，核心利好是：之前的优惠政策继续执行，而且以法律形式固定下来，稳定性更强。
二、小规模纳税人起征点：月销10万、季销30万
这是小规模纳税人最关心的条款。增值税法第二十三条明确规定：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
那起征点具体是多少？财政部、税务总局公告2026年第10号给出了明确标准：
- 以一个月为计税期间的，起征点为月销售额10万元
- 以一个季度为计税期间的，起征点为季度销售额30万元
这个标准从2026年1月1日执行，至2027年12月31日。
李阿姨在南京开了家社区超市，主要卖生鲜和日用品，每个月营业额大约9万元。按新政策，她的月销售额没超过10万起征点，全部免征增值税，一年下来省了差不多3万多元。”以前总担心月底要交税，现在心里踏实了。”李阿姨说。
三、征收率调整：3%减按1%，取消5%档
增值税法的另一个重要变化是统一了简易计税方法的征收率。
原来小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。同时，原来的5%征收率档被取消——这意味着以前适用5%税率的业务（比如不动产出租），现在统一按3%减按1%执行，税负明显降低。
政策原文是这样说的：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。
也就是说，不动产相关业务适用的是另一个规则，但整体来看，小规模纳税人的税负是降了而不是升了。
四、留抵退税写入法律：企业资金压力减轻
对于一般纳税人来说，增值税法还有一个重大利好——留抵退税制度正式写入法律。
什么叫留抵退税？就是你进项税额大于销项税额时，多出来的进项税可以申请退还，而不是只能结转下期抵扣。这对于制造业企业、采购大型设备的企业来说，是真金白银的资金支持。
增值税法明确规定：对于当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以选择结转下期继续抵扣，或者申请退还。这给了企业更大的灵活性，不用再担心大量进项税”趴在账上”用不掉。
五、视同应税交易减少：这些情况不再需要视同销售
原来的增值税暂行条例中，有一些”视同应税交易”的情形——就是你明明没有收钱，但税法要求你按销售处理、缴纳增值税。增值税法对这部分进行了大幅精简，减少了视同应税交易的情形。
对企业来说，这意味着内部调拨、样品赠送、无偿提供服务等情况，税务处理更简单了，不必再为这些”没有现金流”的交易头疼。
六、小规模纳税人认定标准：年销售额500万以下
增值税法还明确了小规模纳税人的定义和标准：年应税销售额不超过500万元的纳税人为小规模纳税人。这与之前的管理方式一致，没有突然提高门槛，也没有强制”升一般纳税人”的压力。
同时，对于新设立的企业，只要从事非限制禁止行业、申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，可以在首次汇算清缴前按小规模纳税人管理。这给了初创企业一个稳定的过渡期。
七、申报实操：1%税率怎么开票？
政策落地后，很多财务人员最关心的问题是：开具发票的时候，税率怎么填？
根据国家税务总局公告2026年第4号的规定：小规模纳税人发生应税交易，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票。
同时，如果小规模纳税人选择全部或部分应税交易放弃减税，可以开具增值税专用发票，按正常征收率计算。这个选择权在企业手里，你可以根据客户需求来决定要不要开专票。
另外还有一个重要提示：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。这是什么意思呢？比如你月销售额8万元，本来免税，但客户要求你开专票用于抵扣，这种情况下你可以选择放弃免税、开具1%税率的专票。
八、案例对比：增值税法前后税负变化
陈总在重庆经营一家小型广告公司，增值税小规模纳税人，2025年每季度开具普通发票金额约35万元，全年不含税收入约140万元。
按旧政策（假设3%征收率全额征收）：
年增值税约：140万×3%=4.2万元（不含附加税）
按新政策（1%减征）：
超过起征点的部分按1%征收：每季度超5万（季销35万-30万起征点），全年超20万的部分按1%缴税：约2000元
对比之下：新政策一年省税约4万元。而且因为大部分季度收入在30万以内，普票部分全额免税，实际税负极低。
九、这些红线不能踩
最后要提醒的是，优惠政策虽然好，但合规底线不能碰。
第一，发票要真实。不要因为免税就虚开普票，或者把高税率业务拆分成低税率业务。现在税务系统大数据监管能力很强，异常开票行为很容易被识别。
第二，申报要完整。即便销售额在起征点以下免征增值税，也要在申报期内完成申报，否则可能影响纳税信用评级。
第三，政策适用要看清。1%征收率只适用于小规模纳税人的特定应税交易，销售不动产、出租不动产、转让土地使用权不在此范围内，别搞混了。
十、政策依据汇总
- 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）——确立了增值税的基本法律框架，明确了纳税人定义、税率设置、起征点等核心要素。
- 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）——明确了小规模纳税人起征点标准和减征政策执行至2027年底。
- 《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）——明确了发票开具规则和放弃免税的处理方式。
增值税法正式施行，意味着增值税管理从”行政条例”升级为”法律规范”，稳定性更强、执行更透明。对于小规模纳税人来说，10万起征点、1%征收率的优惠以法律形式固定下来，是长期利好。各位老板和财务人员要做的，就是把政策用足、把申报做对，合规经营才能真正享受政策红利。