企业重组所得税门槛放宽：股东一致比例从100%降到50%，2026年起适用

准备做并购、分立的企业，今年下半年得把税务口径重新对一遍了。国家税务总局7月17日发了公告，给这类交易的所得税处理松了绑——最直接的改动，是把合并、分立时股东达成一致的比例门槛，从100%降到了50%。

老规矩卡在哪

之前的特殊件税务处理要求重组各方”步调一致”：同一笔重组里，所有股东都得同意，才能享受当期暂不确认所得、把税往后延的待遇。道理上没错，可一旦碰上上市公司就傻眼了——股东成千上万，自然人、合伙企业、契约型资管产品、非居民企业全混在里面，想凑齐100%一致几乎不可能，结果很多本该享受优惠的重组硬是卡在门口。

新公告松了哪根弦

国家税务总局公告2026年第13号把这道槛降了下来：在合并、分立业务里，只要合计持股超过50%的居民企业股东，和被合并（被分立）企业、合并（分立）企业达成一致，且符合其他条件，达成一致的那部分就能适用特殊性税务处理，当期先不确认所得，缓解一把现金流压力。剩下没达成一致的部分走一般性处理，而且还能选个简便算法。

这里有个细节要划重点：重组日持股不低于5%的居民企业股东，以及前十大居民企业股东，这两类必须全部同意；并且从重组完成后连续12个月内，不能转让拿到的股权，否则特殊待遇就泡汤。

一般处理部分也有退路

走一般性处理的那块资产，企业可以选按原来的计税基础确认，把公允价值和原计税基础之间的差额，单独拎出来作为一项资产，从重组当年起分10年均匀摊销扣除。这个方法一旦选了就不能改，所以财务得提前算好账再拍板。

需要提醒的是，这条新规只认重组日在2026年1月1日之后的业务，更早的重组还是按老办法走。

跟资产置换类优惠放一起看

同为重组相关的利好，集成电路和工业母机企业的资产置换已经能分期纳税了，集成电路和工业母机企业资产置换减负：交换所得可分5年纳税，四部门联手送利好 和 集成电路和工业母机企业注意：资产置换所得可分期5年纳税，新政实操指南 两篇把操作路径拆得很清楚。想看今年优惠整体走向，可以再翻 税收优惠政策大调整：近百项政策规范，这些行业红利还在；能源资源类的朋友则建议关注 能源资源企业城镇土地使用税重大调整：2026年9月起过渡减半，2027年9月全额恢复。

一句话给财务提个醒：下半年要是排了并购、分立的日程，现在就该把股东结构、持股比和锁定期这些账先算明白，别等申报季到了才发现比例卡线、优惠没吃上。