自然人卖报废产品反向开票，个税预缴打五折：2026年第12号公告详解

收废品的、卖旧设备旧金属的个体户，今年7月之后去资源回收企业结货款，可能会碰到一张叫”反向开票”的发票，它顺手帮你把经营所得的个税预缴打了对折。这个优惠刚落地没多久，不少同行还没反应过来，白白多交了钱。

说清楚怎么回事之前，得先搞懂”反向开票”到底是啥——因为这四个字看着反直觉，却是这几年资源回收行业最关键的一个开票机制。

先弄明白：什么叫”反向开票”

正常买卖，卖货的开票给买货的。但资源回收企业收的是自然人手里的报废产品——废铜烂铁、旧家电、废纸——自然人哪有开票资格？收废品的师傅开不出专票，回收企业拿不到进项，链条就断了。

所以国家税务总局2024年第5号公告开了个口子：由收购方，也就是资源回收企业，向自然人报废产品出售者”反向”开具发票。票是从买的一方开给卖的一方，方向反了，所以叫反向开票。税务总局还要求”三流合一”——资金流、货物流、发票流得对得上，防止有人拿这个机制虚开发票。

今年新出的利好：预缴个税直接打五折

2026年6月26日，国家税务总局发了2026年第12号公告，专门明确自然人报废产品出售者通过”三流合一反向开票”卖货时，经营所得个税怎么预缴。核心就一条：

年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分，减按0.25%预缴经营所得个税；超过60万元的部分，仍然按原来的0.5%预缴。这个0.5%是2024年第5号公告定的老标准，新公告只是把低收入那段砍半。

政策从2026年7月1日起执行，依据是国务院2024年第7号文的设备更新和消费品以旧换新行动方案，征管上其他事项继续按2024年第5号公告走。

到底能省多少，算给你看

光说比例没感觉，直接上数：

• 老张开春到年尾卖了50万元报废产品（不含税）：50万×0.25%=1250元。要是按老规矩0.5%得交2500元，这一下省了1250。
• 老李规模大点，一年卖了70万元：前60万按0.25%是1500元，超出的10万按0.5%是500元，合计2000元。老规矩要交3500元，省了1500。
• 再往上，年卖120万：60万那档1500元，超出的60万×0.5%=3000元，合计4500元，比老规矩的6000元省1500。

看出来没？省的钱是固定的：只要你年销售额过了60万这道坎，优惠封顶就是那60万里省下的1500元（2500减1250）。卖得再多，超出部分还是老费率。

几个最常问的问题

问：我办了营业执照的个体工商户，能享这个0.25%吗？
这条优惠针对的是”自然人”报废产品出售者。你如果已经登记成个体工商户，经营所得按正常的个体户申报走，不套这条自然人反向开票的预缴优惠。不过个体户今年本身有别的红包，个体工商户个税减半优惠这篇把年省14万的算法讲透了，去看看你更能省哪边。

问：家里闲置的旧手机、旧电脑拿去回收，算不算？
注意范围。公告里说的是”报废产品”，指出售者收购来的报废产品再转卖。个人手上那两台自用旧机，一般不算报废产品经营，别硬往里套，税局认的是经营性质不是单次交易。

问：预缴了，年底汇算能退吗？
经营所得一样要走汇算，平时多预缴的，年度结算时能退能补。把每个月的反向开票金额留好底，年底算总账。

问：三流合一是不是必须的？
必须的。资金、货物、发票三样对不上，这个优惠和反向开票资格都悬，搞不好还惹上虚开的风险。老老实实走公户收款、留好过磅单和收货记录。

别为了省税把红线踩了

0.25%看着香，但反向开票这套机制税局盯得紧。把不是报废产品的货混进来、或者虚增销售额套低费率，属于虚开，后果比省那点税重得多。今年税务处罚刚搞了全国一把尺，偷税罚款切成四档、8类轻微违规可不罚这条说得很清楚，合规才有得省。

顺带提一句，个税这块今年变动不少，除了经营所得，综合所得那边的专项附加扣除标准、甚至境外资产的申报口径都有调整，2026年个税专项附加扣除七项标准和香港保单收益要不要交税都值得一并看看，别只盯着这一项。

政策依据：国家税务总局公告2026年第12号《关于个人所得税有关征管事项的公告》（2026年6月26日发布，2026年7月1日施行），衔接国家税务总局公告2024年第5号；上位依据为国发〔2024〕7号。具体办理以主管税务局口径为准。