能源资源企业城镇土地使用税重大调整：2026年9月起过渡减半，2027年9月全额恢复

煤炭、矿山、油气、电力企业注意了——城镇土地使用税的免税政策，2026年9月1日起正式调整，这次不是小修小补，而是动了真格。

7月28日，财政部、税务总局联合发布《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号），一口气废止了执行三十多年的老文件[(89)国税地字第013号]等系列规定，重新划定了哪些用地要交税、哪些继续免征。力度之大，近年罕见。

说白了，这次改了什么

以前，能源资源行业企业享受城镇土地使用税减免的范围相当宽泛，大量生产办公用地都在免税清单里。新规一来，思路完全变了——只保留真正具有公益性、安全保障性质和重大基础设施的用地免税，其他生产经营用地原则上都要恢复征税。

文件原文的逻辑很清晰：该免的继续免，该征的慢慢征。对恢复征税的土地设置了整整一年的减半过渡期——2026年9月1日到2027年8月31日期间，按应纳税额减半征收；2027年9月1日起全额征收。给企业留了一年的缓冲时间，不是一刀切。

继续免税的用地，有八类

文件明确列出了继续免征城镇土地使用税的用地类型，具体如下：

• 石油天然气企业：工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，以及厂区（生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；油气长输管道线路用地及施工临时用地。
• 水电站：水库水面淹没区、大坝（不包括发电厂房用地）、堤防、护坡、航道（含航道设施）、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地。
• 核电站：堤防、护坡用地。
• 火电厂：厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地。
• 供电企业：输电线路（含杆塔基础）用地及其施工临时用地。
• 煤炭企业：炸药库库房外安全区用地，以及厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路、社会开放公园和公共绿化带用地。
• 矿山企业（含金属和非金属矿产）、建材企业：炸药库库房外安全区用地。

这里要特别注意一个细节：上述用地在项目建设期间，同样享受免征优惠。这意味着，新项目的建设周期内不用担心税负问题，投产之后才进入征税评估阶段。

过渡期怎么算税

以某煤炭企业为例。该企业位于中等城市城区范围，当地城镇土地使用税适用税额标准为每平方米年应纳税额12元。企业原有矿井工业广场用地20万平方米，其中10万平方米属于炸药库库房外安全区（继续免税），另外10万平方米属于生产办公区（此前享受免税，现需恢复征税）。

2026年9月至2027年8月（过渡期）：
应纳税额 = 10万 × 12元 = 120万元，减半实缴60万元。

2027年9月起（恢复全额）：
应纳税额 = 10万 × 12元 = 120万元，全额缴纳。

一年增加税负60万元，虽然不是天文数字，但对于大型矿区来说，叠加效应不可忽视——多家矿井合计下来，数字相当可观。

实操提示：申报时注意这三件事

第一，留存备查资料。文件明确要求，纳税人享受减免税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。没有留存资料，税局查起来说不清楚。

第二，核实用地性质。厂区内部的办公区、生活区用地是否还能享受免税，文件并未明确列明，按新规精神很可能要恢复征税。建议企业尽快对照文件附列的废止文件清单，逐一核实名下各宗土地的免税依据是否在废止范围之内。

第三，关注地方口径。城镇土地使用税具体适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定，各地标准差异较大（大城市最高30元/平方米/年，中等城市最高24元/平方米/年，小城市最高18元/平方米/年，县城、建制镇、工矿区最高12元/平方米/年）。企业应以当地主管税务机关确认的适用税额为准，做好年度税负测算。

专家怎么看

业内普遍认为，这次政策调整的出发点有两个：一是促进土地资源节约集约利用，倒逼企业减少低效占地；二是为各类能源资源行业创造公平竞争的税收环境，支持全国统一大市场建设。一些此前依赖大幅免税降低运营成本的企业，确实需要重新评估自身的土地利用效率。

有税局内部人士透露，政策落地后，基层征管将同步加强，实际占地面积与申报免税面积不符的企业，将成为重点核查对象。建议相关企业利用过渡期一年窗口，抓紧梳理用地台账，该补税的提前预算，该保留免税资格的备齐资料，别等到税局上门再临时抱佛脚。

政策来源：财政部 税务总局公告2026年第22号，发布日期2026年7月28日，2026年9月1日起正式执行。