9月1日起，能源资源企业城镇土地使用税减半！一文读懂谁受益、怎么申请

2026年7月28日，财政部和税务总局联合发布了2026年第22号公告，对能源资源行业企业的城镇土地使用税政策做了大幅调整。这次调整的力度不小——符合条件的土地，9月1日起直接减半征收城镇土地使用税，一直持续到2027年8月底。

先说说啥是城镇土地使用税。这个税种很多人可能比较陌生，不像增值税、所得税那样常被提起。简单理解，就是企业占用了城镇土地，要按占地面积交税。计税标准跟所在城市大小、位置有关，大城市核心区贵，县城郊区便宜。

一、哪些企业能享受这次优惠？

这次政策专门针对能源资源行业，范围还挺广的。石油天然气企业（含页岩气、煤层气）、水电站、火电厂、供电企业、煤炭企业、矿山企业（含金属和非金属）、建材企业，都能受益。

不过优惠的具体方式分两种情况：

第一类是本来就享受免税待遇的老用地，这次继续免税，但到2027年9月1日之后就恢复正常缴费了。比如石油天然气企业在工矿区内的消防、防洪排涝设施用地，厂区以外的铁路专用线、公路用地；水电站的水库水面、大坝堤防、航道设施用地；火电厂厂区以外的铁路专用线、公路用地等等。

第二类是新增的优惠力度——2026年9月1日至2027年8月31日这段时间内，原本应该正常缴税的能源资源用地，减半征收。相当于打了个五折。

举个例子更清楚：某煤炭企业在内蒙古有个煤矿，占用的是县城工业区的土地，年应纳税额是10万元。从今年9月1日开始，这块地在优惠期内每年只需要交5万元，节省5万元。一年能省出一辆经济型轿车的钱。

公告里对各类用地做了非常细致的分类，列举了八种可以享受优惠的具体情形：

（一）石油天然气生产企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

（二）油气长输管道线路用地及施工临时用地；

（三）水电站的水库水面淹没区、大坝（不包括发电厂房用地）、堤防、护坡、航道（含航道设施）、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地；

（四）核电站的堤防、护坡用地；

（五）火电厂厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

（六）供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及其施工临时用地；

（七）煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；

（八）矿山企业（含金属矿产和非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。

这里要特别提醒：城镇土地使用税的优惠期是2026年9月1日至2027年8月31日，到期就恢复正常。公告明确说了，2027年9月1日起全额征收城镇土地使用税，而且之前那些老的规定文件同时废止。

这意味着相关企业需要提前做好规划，在优惠期内把该享受的税收减免全部用足。财务部门可以算一算，优惠期内能省多少钱，然后这笔钱可以用于设备更新、技术改造或者其他生产经营投入。

享受这个税收优惠，需要按规定进行减免税申报。别以为躺平就能自动享受，税务局要求纳税人主动申报。

申报时需要留存备查的资料包括：不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等。这些材料平时就要注意保管好，一旦税务部门来查，随时能拿出来。

另外要特别注意的是，土地用途必须符合公告规定的条件。如果企业把原本用于公告范围内的土地挪作他用，比如把铁路专用线用地改建成仓库，那就不能再享受优惠了，还得补缴之前的减免税款。

很多能源资源企业可能同时符合其他税收优惠条件，比如小微企业的六税两费减半政策。城镇土地使用税属于六税两费里的一个税种，如果企业同时满足小微企业条件，理论上可以叠加享受。

不过实际操作中，减免税的计算和叠加规则比较复杂，建议企业提前跟主管税务机关沟通清楚，避免因为申报不当产生税务风险。

结合这次新政策，给相关企业几个建议：

第一，核对用地清单。把手头的土地权属证明翻出来，逐块对照公告里的八种情形，看看哪些能享受优惠、哪些不在范围内。2026年9月1日前把这项工作做完。

第二，重新测算税负。假设某水电站企业年应纳城镇土地使用税200万元，优惠期内减半征收能省100万元/年，两年就是200万元。这笔钱怎么用，建议提前规划。

第三，准备备查资料。趁现在离政策生效还有段时间，把不动产权证、用地批复等材料整理好，避免申报时手忙脚乱。

第四，关注后续政策。公告提到老规定文件2027年9月1日废止，后续可能会有新的延续政策或者替代方案。企业在做长期财务规划时要把这个时间节点考虑进去。

总的来说，这次22号公告对能源资源行业是个实实在在的利好。城镇土地使用税虽然不像增值税那样金额庞大，但积少成多，对于占地多、税负重的能源企业来说，优惠期内的减税金额还是很可观的。建议相关企业抓住机会，把政策用足用好。

附政策原文链接：财政部税务总局公告2026年第22号《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》可在国家税务总局官网政策法规库查询。