差旅费进项抵扣2026年新规：机票高铁不用自己算，这几类票据要当心
月底报销单堆成小山，财务同事拿着计算器一张张核对税额，这活儿以前真挺熬人。一张动车票要除以1.09再乘9%，一张行程单还得先把民航发展基金那五十块钱剥出去，算错一位数，申报表就对不上。
从2026年起，这套手工活儿少了一大半。
《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）在1月30日发布，配合《中华人民共和国增值税法》及实施条例落地。文件不长，两条正文，但把差旅、通行费、购车、境外服务这几个高频场景的抵扣口径全部重写了一遍。
最大的变化：铁路和航空，不用自己算了
13号公告第一条第（二）项第1点：取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额。
就这一句话，把2019年以来的计算规则给废了。
| 票据类型 | 2019—2025年做法 | 2026年起做法 |
|---|---|---|
| 铁路电子客票 | 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%，自己算 | 直接看票面”增值税税额”栏 |
| 航空电子行程单 | (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%，自己算 | 直接看票面”增值税税额”栏 |
| 公路、水路等其他客票 | 票面金额 ÷ (1+3%) × 3% | 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%（保持不变） |
| 高速公路通行费电子普票 | 按票面列明税额 | 按票面列明税额（保持不变） |
| 桥、闸通行费发票 | 金额 ÷ (1+5%) × 5% | 金额 ÷ (1+5%) × 5%（保持不变） |
为什么单独改铁路和航空？因为这两类现在已经全面数电化了，票面上本来就有独立的”增值税税额”栏次。系统算好的数字摆在那儿，还让企业再手工算一遍，纯属重复劳动，而且容易因为四舍五入产生零星差异。现在直接照抄，零计算误差。
顺带解决了一个老麻烦：民航发展基金。这笔钱在商品和服务税收分类编码里是6130000000000000000，属于代收项目、不征税，航空公司可以单独开不征税的电子普票。以前会计得手动把它从票面总额里剔出去再算，现在电子行程单上”增值税税额”栏里已经是扣除后的结果，看到多少填多少。燃油附加费则相反，它已经并入票价，包含在票面税额里，不用单独拆。
算笔账：一个五十人的销售团队，一年能抵回来多少
假设某软件公司是一般纳税人，销售和实施团队常年在外，一年的差旅票据大致这样：
| 项目 | 含税金额 | 计算方式 | 可抵进项 |
|---|---|---|---|
| 国内机票 | 80万元 | 按行程单列明税额（约9%） | ≈ 6.60万元 |
| 高铁动车 | 45万元 | 按电子客票列明税额（约9%） | ≈ 3.72万元 |
| 网约车、出租车、长途大巴 | 12万元 | 12 ÷ 1.03 × 3% | ≈ 0.35万元 |
| 高速通行费 | 6万元 | 按电子普票列明税额（3%） | ≈ 0.17万元 |
| 桥、闸通行费 | 2万元 | 2 ÷ 1.05 × 5% | ≈ 0.10万元 |
| 合计 | 145万元 | — | ≈ 10.94万元 |
145万的差旅开销，能抵回来接近11万，占比7.5%左右。这笔钱不算小，但每年都有企业因为票据没归集全、或者抬头开错，白白丢掉一两成。
哪些票，看着像能抵，其实不能
这部分是13号公告落地后咨询最集中的地方。逐个说清楚。
手撕票、定额发票
不能抵。旅客运输服务的抵扣前提是”列明旅客身份信息”。没有姓名、没有身份证号的定额票、手撕票，一律不行。这一条从2019年就是这样，13号公告没有放松。所以员工打车最好用能开数电票的平台，纸质定额票尽量避免。
国际航段、往返港澳台的客票
不能抵。政策明确的是”国内旅客运输服务”。一张北京飞新加坡的机票，整段都不在抵扣范围。中转的情况要看行程单怎么拆分，国内段单独列示且单独计税的，国内段可以抵。
民航发展基金
不能抵。前面说过了，代收项目、不征税。别看它金额小（国内航线五十元一人次），一个大公司一年下来也是几万块，误抵就是风险点。
员工非因公出行
不能抵。年会旅游、探亲报销、福利性质的往返车票，属于集体福利或个人消费，进项税额不得抵扣。判断标准是业务真实性和因公性质，出差审批单在这时候就是关键证据。
非雇员的差旅
这个要看关系。与本单位签订劳动合同的员工、本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工，他们的国内旅客运输可以抵。但如果是客户来访、供应商洽谈、外部专家讲课，你替对方买的机票，这类不属于本单位员工的差旅，不能抵扣。
外籍员工的护照票
这个反而可以抵。注明护照信息的国内铁路车票、航空客票，同样属于列明旅客身份信息，按规定可以抵扣。不少企业以为护照不算身份信息，白白放弃了。
购车抵扣：一句话，看销售统一发票
13号公告第一条第（一）项：一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额。
逻辑和铁路航空一样——票面写多少就是多少。需要注意的是”专用于”的限制仍然存在：如果这辆车专门用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，进项不得抵扣。混用的话，作为固定资产可以全额抵扣。这个区别很多人搞反了，专用于才不能抵，混用可以抵。
另外，2026年的车辆相关税收政策还有一处变动值得留意：车船税优惠要收口了。可以看看2027年起插混增程车船税优惠取消：三类车型影响各异，存量车主也不例外，采购车队前把持有成本一并算进去。
境外服务抵扣：缺一份材料就不让抵
13号公告第一条第（五）项这条容易被忽略，但风险很高：一般纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。纳税人未按规定提供上述资料的，不得抵扣。
三样材料，缺一不可。企业买境外服务器、境外咨询、境外软件授权，代扣代缴增值税之后拿完税凭证来抵，如果只有一份付款水单，没有正式书面合同，或者境外供应商只发了一封邮件确认没出对账单，抵扣会被否掉。
实操建议：把这三份材料做成一个固定的归档包，每笔跨境付汇都按这个清单收齐再入账。跨境业务金额通常不小，一笔否掉就是几万十几万。
资产重组：四个条件同时满足，才不征增值税
13号公告第二条这块面向的读者更窄，但影响金额最大，一并说明。
纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易、也不属于实施条例第二十二条规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让不征收增值税，对应的进项税额可以按规定抵扣：
- 资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务
- 将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工，四样缺一不可
- 具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的
- 转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人
和以前相比，这次的口子有放有收。放的一面：适用范围从原来的实物资产扩展到了金融商品和所有无形资产。收的一面：门槛提高了——必须包含员工、必须有合理商业目的、必须双方身份匹配。以前那种”把一栋楼装进资产包一转了之”的操作，现在很难过关，因为一栋楼谈不上”可以相对独立运营的经营业务”，也没有员工。
还有一个实操利好：因实施资产重组被合并、办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。这条解决了长期以来留抵税额在合并中”蒸发”的问题。
常见问题
问：滴滴、高德开的发票还能抵吗？
看开票内容和票面信息。平台开具的电子普通发票，如果注明是”旅客运输服务”且列明了乘车人身份信息，可以按3%计算抵扣。如果开的是”信息服务费”，那就是6%的服务，取得专票才能抵。企业账户统一支付、月度汇总开票的情况，要确认明细里能对应到具体员工和行程。
问：员工先自己垫付，回来报销，抬头是个人，能抵吗？
旅客运输这块可以。因为客票本来就是记名到个人的，抵扣依据是身份信息而不是发票抬头。但通行费发票、住宿发票这些就必须开公司抬头、带税号，个人抬头一律不能抵。
问：住宿费和餐费怎么处理？
住宿费取得专票可以抵（6%）；餐饮服务属于个人消费，无论什么票都不能抵。出差在酒店住宿顺带的早餐如果并在房费里没单独列示，实务中一般不拆分；但单独开具的餐饮发票要做进项转出。
问：进项票认证还有期限吗？
目前增值税专用发票等扣税凭证已经取消了360天的认证确认期限，通过发票综合服务平台勾选即可。但企业所得税那边还有跨年发票的税前扣除规则要顾及，别拖太久。
问：无法划分用途的进项怎么办？
13号公告第一条第（四）项给了公式。一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税项目、免税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分的，按销售额比例计算当期不得抵扣的进项税额。这里有个关键点容易踩：固定资产被排除在这个公式之外，混用的固定资产可以全额抵扣，不用按比例转出。
三条落地动作
改一改报销单模板。把”票面金额”和”可抵税额”拆成两列，铁路航空类直接抄票面税额，公路水路类自动按÷1.03×3%算。模板改一次，全年少扯皮。
做一张负面清单贴在财务室墙上。手撕票、国际航段、民航发展基金、非因公出行、非员工差旅、餐饮发票——这六类不能抵，写清楚，业务部门交单前自己就筛一遍。
跨境付汇建归档清单。书面合同、付款证明、境外对账单或发票，三样齐了才允许入账走抵扣。这是13号公告里唯一一处写明”未按规定提供上述资料的，不得抵扣”的硬性条款。
说到底，13号公告的方向是把能自动化的交给系统、把该留痕的交给企业。铁路航空这类高频小额票据不用再算了，但境外服务、资产重组这类低频大额业务的材料要求反而更严。企业的合规精力，也该照着这个方向重新分配一下。
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