能源资源行业城镇土地使用税调整,过渡期两年

能源资源行业的企业注意了，城镇土地使用税政策发生了重大变化。2026年7月28日，财政部和税务总局联合发布2026年第22号公告，对电力、煤炭、石油天然气、矿山等行业的城镇土地使用税政策进行了系统调整。新政策分两步走：2026年9月1日到2027年8月31日还能享受减半优惠，从2027年9月1日起就得全额缴纳了，而且一批实施了三十多年的老文件全部废止。

减半优惠只剩最后一年窗口期

这次政策调整的核心逻辑很清晰：给能源资源行业一个过渡期，但优惠是逐步退出的。根据公告，对按（89）国税地字第013号等老文件规定减免城镇土地使用税的土地，2026年9月1日至2027年8月31日期间按应纳税额减半征收。也就是说，从现在起到明年8月底，企业还能少交一半的土地使用税。但从2027年9月1日开始，这些土地就要100%全额缴税了。

与此同时，（89）国税地字第013号等一批老文件同时废止。这批文件是什么时候发布的呢？1989年——距今已经37年了。这么多年来，政策环境、行业结构都发生了翻天覆地的变化，旧文件的废止也算是历史遗留问题的正式了结。

八类用地明确免税，新增一批优惠范围

公告的第二条是这次政策的重头戏。从2026年9月1日起，企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于特定用途的土地，可以免征城镇土地使用税。这个清单列得相当详细，覆盖了能源资源行业的主要用地类型：

石油天然气生产企业方面，工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，以及厂区（生产、办公、生活区）以外的铁路专用线和公路用地，都在免税范围内。页岩气、煤层气这些新兴能源也一并纳入。

长输管道企业也有专属优惠。管道线路用地以及施工期间的临时用地，都可以申请免税。这对西气东输、中俄天然气管道这类大型项目的运营方来说，是实打实的减负。

水电站方面，公告明确水库水面淹没区、大坝（但发电厂房用地除外）、堤防、护坡、航道、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地均免征城镇土地使用税。核电站的堤防和护坡用地也在列。

火电厂和供电企业的优惠政策这次也得到了明确和细化。火电厂厂区以外的铁路专用线和公路用地，供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及施工临时用地，都属于免税范围。

煤炭企业的利好主要体现在：炸药库库房外安全区用地，以及厂区以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地，全部免税。矿山企业（包括金属和非金属矿产）和建材企业的炸药库外安全区用地同样适用。

免税要备案，资料得留好

虽然免税优惠力度不小，但征管要求也一点不松。公告明确规定，纳税人享受这些减免税政策，必须按规定进行减免税申报，而且要把不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。

这意味着企业不能”先斩后奏”，免税申请要有充分的文件支撑。特别是临时用地批复和项目立项规划文件，这些材料在日常经营中可能不太受重视，但却是税务核查时的关键证据。资料不全的，该补的赶紧补。

值得注意的是，这些免税政策在项目建设期间同样适用。对于正在建设中的能源项目，只要用地符合公告规定的用途，施工期间就可以享受免税。这对大型能源项目的现金流是个好消息。

对于能源资源企业而言，接下来的工作很明确：一是核实名下土地是否符合新的免税条件；二是检查相关证明材料是否齐全；三是算清楚从2027年9月起全税缴纳会增加多少成本，提前做好财务规划。过渡期只剩一年，时间并不宽裕。

（图片：能源设施，图文无关）