离岸信托个税征管收紧,21号15号公告双管齐下

2026年7月下旬，财政部和国家税务总局连续出手，甩出两个重磅公告——21号公告和15号公告，专门针对离岸信托的个人所得税征管问题。这两个文件一出，意味着离岸信托这个长期处于”灰色地带”的领域，正式被纳入了严密的税收监管网络。

简单来说，以后个人把财产装进离岸信托、在信托里拿收益、甚至信托终止拿回财产，每一个环节都得乖乖申报个人所得税，再也别想钻空子了。这次政策还专门留了90天的”补救窗口”，给那些存量老信托一个补报的机会，但过期不候，滞纳金可不会等你。

三种情形，三套规则，居民和非居民各有一套算法

先说设立环节。居民个人把财产装进离岸信托，要按”财产转让所得”来算税，应纳税所得额就是装进去时的市场价值减去原值和合理费用。这个动作发生在哪一年，就对应哪一年的汇算清缴时间来申报。

非居民个人呢？只有财产转让所得来源于中国境内的部分才需要在中国申报缴税。具体怎么界定”来源于境内”，文件里写得很清楚，一看就懂。

到了信托存续阶段，情况又有变化。居民个人设立的离岸信托，在存续期间产生的收益——不管有没有实际分配到个人手里——都要以这个居民个人为纳税人来申报。如果收益属于财产转让所得，就按财产转让所得计税；如果是利息、股息、红利所得，就按那个税目来计税，而且每年3月1日到6月30日是固定的申报窗口期。

非居民个人装入财产的离岸信托，一旦把收益分配给中国居民个人，那个居民个人就要就这部分所得按”利息、股息、红利所得”申报个税。信托终止的时候，居民个人拿到全部清算收益，同样以”利息、股息、红利所得”申报；非居民装入的信托终止了，居民个人拿到信托财产，按终止时的市场价值作为所得额计税。

这两个公告最受关注的一点，其实是过渡期安排。文件明确说了，在公告发布前（也就是2026年7月24日前）就已经存在的离岸信托，有三类情况可以在公告实施之日起90天内补报，而且不加收滞纳金：

第一，居民个人在2023年1月1日到2025年12月31日期间把财产装入离岸信托，产生了应缴但还没缴的个人所得税；第二，非居民个人在2023年1月1日到公告实施日期间把财产装入离岸信托，产生应缴未缴税款的；第三，2025年及以前年度离岸信托存续期间产生的收益，需要补申报的。

但这里有个硬性条件——设立超过3年的离岸信托，不再追征设立环节的税款。也就是说，如果信托在2023年1月1日前就已经设立了，那设立环节的税款就既往不咎了。不过存续期间的收益，该补的还是得补，别抱侥幸心理。

金税四期系统早就打通了境内外金融信息交换通道，CRS（共同申报准则）也在持续运转，隐匿离岸信托资产的难度越来越大。这次两个公告等于是从制度层面把漏洞彻底堵上了。

对于高净值人群来说，与其费尽心思藏资产，不如趁90天窗口期主动补报，省下的滞纳金和罚款可不是小数目。

光有21号公告还不够，国家税务总局同步出台了2026年第15号公告，专门细化征管操作流程。这个公告主要解决的是”怎么申报”的问题——包括申报表格用什么格式、财产原值怎么核定、信托文件要不要备案等等。

实际操作中，纳税人需要准备信托合同、财产装入时的评估报告、信托存续期间的收益分配记录等资料。税务机关在审核时会重点关注信托架构的实质，特别是看有没有”名信托实避税”的情况。如果信托的商业实质不足，被认定为纯粹为了避税而设立的，那税收优惠一个都别想享受。

业内人士普遍认为，这次离岸信托个税政策落地，标志着中国个人所得税征管正式进入了”穿透式监管”时代。不管信托设在哪里、架构多复杂，税务部门都有能力看清背后的真实受益人。

税务申报

（图片：税务申报相关，图文无关）