2026年1月1日增值税法正式施行，原来的暂行条例退场。新规落地半年了，有个事儿很多财务人还在问——进项税额到底怎么抵扣？特别是那些没有增值税专用发票的情况。

别急，财政部、税务总局2026年4月发了第13号公告，把各种抵扣凭证的抵扣方式说得清清楚楚。今天一文讲透。

一、机动车销售统一发票：按票面税额抵扣

一般纳税人买车的，取得机动车销售统一发票，怎么算抵扣额？

直接按发票上注明的增值税税额来。

举个例子：老王的公司买了辆商务车，机动车销售统一发票上”增值税税额”栏写的32000元，那这32000元就是可以从销项税额里抵扣的进项税额。不需要再算什么价税分离、扣除率之类的。

二、国内旅客运输服务：分两种情况

员工出差、招待客户产生的交通费，能不能抵扣进项税？这得分情况看：

1. 铁路客票、航空行程单：按票面税额抵扣

取得铁路电子客票或者航空运输电子客票行程单的，直接按发票上列明或包含的增值税税额确定可抵扣进项税额。

也就是说，行程单上如果注明了税额是多少，就按多少抵扣。

2. 公路、水路客票：按公式计算

取得公路、水路等其他客票的（必须列明旅客身份信息），抵扣金额用公式算：

可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%

举例：张三出差坐长途大巴，票价103元。这103元其实是含税价，实际不含税金额是103 ÷ 1.03 = 100元，进项税额 = 100 × 3% = 3元。

注意啦，这里有个前提：客票必须”列明旅客身份信息”。那种不记名的普通大巴票，不能抵扣。

三、道路通行费：分两种情况

开车跑高速、过桥闸的通行费，发票类型不同，抵扣方式也不同：

1. 收费公路通行费电子普通发票：按票面税额抵扣

取得收费公路通行费增值税电子普通发票，或者带有”通行费”字样的电子发票（普通发票），直接按发票上注明的增值税税额抵扣。

2. 桥、闸通行费：按公式计算

有些老式的桥、闸，给的还是纸质发票，这种情况要按公式算：

可抵扣进项税额 = 通行费金额 ÷ (1 + 5%) × 5%

比如过桥费105元，其中不含税金额105 ÷ 1.05 = 100元，可抵扣5元。

要注意区分：通行费是指有关单位依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

四、农产品收购发票和销售发票

农业产品进项税额抵扣，一直是个难点。增值税法规定，购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，按票面税额抵扣。

如果取得的是农产品收购发票或者农产品销售发票，则按买价和扣除率计算进项税额。

五、境外代扣代缴：凭完税凭证抵扣

从境外取得服务、无形资产或者不动产，代扣代缴增值税后，境内企业可以凭完税凭证上注明的增值税税额抵扣。

但要特别注意：必须同时具备三个资料——书面合同、付款证明、境外单位的对账单或发票。缺一不可，没按规矩提供的，不能抵扣。

实操常见问题

问：公司报销员工高铁票，但员工自己买票报销，票上的名字是员工不是公司，能抵扣吗？

答：旅客运输服务的抵扣凭证，要求是与公司经营相关的支出。员工出差的高铁票，虽然票面是员工名字，但属于公司经营支出，可以按规定抵扣。但如果是个人的探亲票、旅游票，就不能抵扣。

问：收到了通行费电子发票，但发票上没注明税额，怎么处理？

答：如果通行费发票没有注明税额，可能是因为这张发票本身不属于可抵扣凭证范围，或者开票方开票有误。建议联系开票方核实，或者检查发票类型是否正确。

问：老板报销了一堆滴滴打车发票，能抵扣吗？

答：滴滴等网约车平台开具的如果是电子发票（发票类型为”电子发票（增值税专用发票）”或”电子发票（普通发票）”），要看发票上是否注明了税额。如果是普通发票且没有注明税额，则不能抵扣。

政策依据

《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号），根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》制定，延续现行制度和做法。

提醒

增值税法2026年正式落地，很多抵扣规则跟以前相比有调整。财务人员要特别注意：2026年过半，增值税法落地+金税四期贯通，征管方式也在变化。别再用老办法处理新问题了。

想了解最新政策动态，可以看看2026年增值税优惠政策全清单，里面有免税项目、简易计税等详细规定。

如果你的企业经常涉及出口业务，出口发票新规7月1日起执行这篇也要关注一下，7月份刚执行的新规，合规要点都在里面。