增值税法落地后进项抵扣怎么算？2026年第13号公告：旅客运输通行费资产重组全说清
2026年1月1日起，增值税法正式施行，取代了执行几十年的增值税暂行条例。1月30日，财政部和税务总局紧接着发布了第13号公告，对进项税额抵扣、资产重组不征增值税、混合销售税率适用、纳税义务发生时间等实务问题一一明确。这篇把跟企业日常经营最相关的几条说透。
旅客运输抵扣：火车票机票怎么抵？
企业报销员工的火车票、飞机票、进出差旅费，一直是进项抵扣的热点。这次公告把抵扣方式写得非常清楚：
- 铁路电子客票、航空电子客票行程单：按发票上列明或包含的增值税税额直接抵扣，不需要再除以税率反算
- 公路、水路等其他客票（需列明旅客身份信息）：按”票面金额÷(1+3%)×3%”计算可抵扣进项税
实操中注意两点：一是票据必须注明乘客身份信息，企业员工的票才能抵，老板拿家属的票报销，不行；二是ETC充值卡类的充值凭证不能抵，必须是实际通行后取得的发票。
举例：员工小王出差坐高铁，二等座票价581元（含税9元），这张电子客票上的增值税税额是9元，企业可以直接申报抵扣9元，不需要再除以9%计算。公路客运票价116.5元（含税3.5元），可抵扣进项 = 116.5÷1.03×3% = 3.39元。
通行费抵扣：ETC发票和桥闸费各有各的算法
通行费这块分两类：
- 收费公路通行费增值税电子普通发票（带”通行费”字样）：按发票上列明的税额抵扣
- 桥、闸通行费发票：按”票面金额÷(1+5%)×5%”计算抵扣
这里有个坑要提醒：加油票、充值卡不属于通行费，不能混抵进项。2026年起，随着数电发票全面推广，很多通行费已实现自动开具，企业财务要留意系统里的发票类型，别把服务类发票当成通行费处理了。
资产重组：符合条件的可以不征增值税
这是13号公告最有份量的一条。以前企业合并、分立，资产转让要不要交增值税，各地执行口径不一，现在明确：符合四个条件就不属于应税交易，不征增值税。
四个条件原文比较长，我翻译成大白话：
- 转让的是能独立运营的业务板块，不是东拼西凑凑出来的资产包
- 资产连同债权、负债、员工一起转，三样缺一不可
- 有合理的商业目的，不能是为了逃税而”虚构”的重组
- 转让方是一般纳税人的，接收方也必须是一般纳税人
实操中注意：即使这次公告明确不征增值税，之前已经抵扣的进项税额，接收方可以按规定继续抵扣。另外，如果重组涉及多个税率的业务（比如同时转让软件著作权和设备），按主要业务适用税率，不需要拆分。
大型设备造船交期超过12个月，怎么确定纳税时间？
船舶、飞机、大型机械设备生产周期长，以往按什么节点交税争议很大。这次明确：收到款项或者书面合同确定付款日期的当日，就是纳税义务发生时间。
这条对企业资金流影响很大——合同签了、款项到了，哪怕产品还在生产线上，增值税就得申报了。建筑行业同理，服务类合同如果分期收款，也是按首次提供服务的时间确认纳税义务，跟预收款的处理逻辑一致。
不动产转让：登记和交付，哪个算完成？
卖房子什么时候算”卖掉了”？公告说：完成权属登记或者实际交付不动产，两者满足一个就算完成。如果两个都发生了，按孰先原则。
这条影响的是增值税纳税义务时间和发票开具时点。实务中，经常出现开发商交付了房子但业主还没办房产证的情况，现在以孰先为准，对买卖双方都是明确预期。
贷款利息90天分界线：银行要注意了
金融机构发放贷款后，90天是个关键节点：
- 结息日起90天内发生的应收未收利息 → 当期缴纳增值税
- 超过90天 → 暂不缴，待实际收到利息时再缴
这条对银行、财务公司的税务处理影响最大。90天以上的”应计未计利息”，会计上还在账上，但税务上暂停计提增值税，有效缓解了银行在利息未收回阶段就要垫税的问题。
写在最后
增值税法正式落地后，很多原本靠暂行条例”默认可以”的操作，现在必须有明确依据才能继续。比如简易计税方法的适用范围、精简后部分5%税率调整为3%、混合销售的税率判定标准等，企业财务需要对照新法全面梳理一遍。
第13号公告自2026年1月1日起与增值税法同步施行，此前规定与公告不一致的，以本公告为准。建议企业尽快做一次增值税合规自查，重点关注：旅客运输票据的抵扣合规性、资产重组是否需要重新评估、合同约定付款节点的纳税时点。
公告原文可在财政部官网（www.mof.gov.cn）或国家税务总局政策法规库（fgk.chinatax.gov.cn）检索”财政部 税务总局公告2026年第13号”获取。
