7月征期重大变化：增值税新表首填、印花税资格切换、残保金集中申报
7月份征期已经定下来了，截止到15号，大家提前安排好时间别扎堆。这个月变化挺多的，我逐条给大家捋清楚。
先说申报期限，税局明确7月申报纳税期限截至7月15日。需要申报的税种包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。提醒一下，7月是大征期，企业所得税要进行二季度预缴申报，各企业必须在15日前完成申报。各地执行口径略有差异，建议提前完成，避免逾期。
印花税申报有新变化
7月1日是”六税两费”优惠年度切换节点，以2025年度企业所得税汇算结果判定当年减半优惠资格。印花税是所有企业每季度必报的项目，尤其需要关注身份变化带来的申报影响。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加享受减半征收。其中印花税覆盖面最广、涉及企业最多，一旦失去优惠资格，影响立竿见影。
小型微利企业的判定标准是什么？从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件。三个条件缺一不可，只要任意一项超标，就不再属于小型微利企业。
根据国家税务总局公告2022年第3号规定，适用”六税两费”减免政策的小型微利企业判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准。一般纳税人办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受”六税两费”减免优惠。确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日，不得再申报享受”六税两费”减免优惠。
申报二季度印花税前，先核对2025汇算结果，不符合小微切勿再填报减半，避免少缴税款产生滞纳金。
2026新版增值税申报表首次填报
2026年6月起，河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先启动新版增值税及附加税费申报表试点工作。税款所属期2026年6月起，对应7月征期为试点纳税人首次填报。
新版申报表有四大核心变化。一是统一一套表单，不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，主表、附列资料及减免税明细表全部统一。增值税法统一了税制框架，一般计税和简易计税不再是两类纳税人的”身份标签”，而是同一套税制下的”计税方法选择”。新表体系共7大类11张表单，主表仅用20个栏次，替代了原一般纳税人主表和小规模纳税人主表。
二是新增《业务信息表》作为”总开关”。填报顺序变了，先填信息表，再填申报表。业务信息表通过七组标签，从办理事项、申报类型、纳税人资格、业务类型等维度对纳税人进行”画像”，系统据此动态生成适配的申报界面，无关内容自动隐藏。
三是主表新设”线上交易销售额”栏次，将通过互联网平台实现的销售额单独列示，与互联网平台涉税信息报送制度形成数据比对闭环。
四是栏次有增有删、编号全面换新。旧表中与增值税法新规不再衔接的冗余栏次被清理，附列资料按六项计税方法分别填报，增设了免税黄金普票抵扣、长期资产进项转出等栏次。
7月是首个新版申报表填报期，务必按顺序操作：先填业务信息表，再结转上期期末余额至新表对应栏次，最后核对线上交易销售额是否单独填报。电商企业尤其注意。
残保金进入集中申报期
自2026年7月1日起，2025年度残保金计入集中申报期，各地申报时间略有不同，请及时关注当地电子税务局待办事项。
现行三大优惠延续至2027年底：在职职工≤30人的企业全额免征残保金；安置残疾人比例＞1%但未达到当地规定比例的按应缴额50%缴纳；安置比例＜1%的按应缴额90%缴纳；达到法定安置比例以上无需缴费。职工年均工资超过当地社平工资2倍的按2倍封顶计征。
残保金年缴纳额计算公式：（上年在职职工人数×安置比例-上年安置残疾人数）×上年职工年均工资。登录电子税务局网页版〖我要办税〗〖税费申报及缴纳〗〖残疾人就业保障金申报〗即可办理。务必核对职工人数、工资总额、残联认定残疾人数。
提醒一下，安置残疾人的单位3月1日至10月31日内需完成残联就业审核，未审核视为未安置，全额征收残保金。对计费数据有异议的10月31日前向残联申请复核。逾期申报仅可线下大厅办理，且全额计征残保金。
超龄用工新规实施
人社部等五部门联合出台的《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》将于7月1日起施行。超龄用工不再是监管盲区。
新规核心变革是打破劳动关系、劳务关系二元判定，只要超龄人员受企业管理、有偿劳动，无论是否领取养老金，均受新规约束，禁止口头用工。
四大法定硬性权益包括劳动报酬权、休息休假权、劳动安全权、工伤保障权。其中工伤保障权是本次核心变化，用人单位须为全部超龄劳动者单独缴纳工伤保险，全部保费由企业承担。若未参保发生工伤，由企业全额自行承担，员工自愿放弃参保的协议无效。
个税申报口径无变化，同时满足4项条件（1年以上用工协议、日常考勤、缺勤发底薪、同等员工福利）按工资薪金申报，短期临时用工按劳务报酬计税。企业所得税扣除规范方面，工资薪金全额扣除，福利费按工资总额14%限额扣除，用工协议+工资表即可作为扣除凭证。
电子税务局升级
2026年6月4日起，上海率先发布通知，电子税务局账户中心新增”人企关联关系再次授权确认”功能。核心变化是以前添加办税员只需被授权人扫脸，现在必须由法定代表人或财务负责人登录扫脸确认。以后换会计、加开票员，法人扫脸这一步彻底绕不过去了。
反向开票预缴税率下调
自2026年7月1日起，自然人自有报废物资通过”三流合一反向开票”出售给资源回收企业，经营所得个人所得税预缴率大幅下调：年销售额60万元以内部分，预缴率由0.5%降至0.25%。
什么是”三流合一反向开票”？简单说就是将税务规则嵌入线上支付平台。资源回收企业在支付平台向自然人出售者付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库并预填开票信息，做到支付流、发票流、资金流”三流合一”，实现”支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。
出售者在反向开票的次年3月31日前，仍需自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，多退少补。如果出售者同时使用”三流合一反向开票”和”其他方式反向开票”两种方式，两类销售额分开计算，互不共享优惠额度。非”三流合一”渠道产生的销售额一律按0.5%预缴，不能占用60万元的优惠额度。
本月征期截止7月15日，多项新政同日落地。政策密集，申报量大，建议提前核对数据、确认适用政策，合理安排时间，避免扎堆申报。
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