小规模免税延续到2027年底，但这些隐形坑你得知道

小规模免税延续到2027年底，但这些”隐形坑”你得知道

上周有个开小吃店的朋友问我：”听说小规模纳税人的免税政策又延续了？那我是不是不用管开票的事儿了？”

我跟他说：政策是延续了，但没你想的那么简单。

财政部 税务总局公告2026年第10号，这个文件决定了未来两年（2026-2027）增值税优惠政策的走向。它是专门为《增值税法》落地做衔接的，说白了就是：老政策哪些留、哪些废、怎么过渡，都在这儿呢。

小规模免税：月销10万以下继续免，但有前提

先说最劲爆的：小规模纳税人月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税，延续到2027年12月31日。

这个政策简直是小微企业的”续命丹”。但注意几个细节——

1. 按月申报 vs 按季申报

如果你选的是按月申报，起征点是月销售额10万元；如果选的是按季度申报，起征点是季度销售额30万元。不是随便选的，得按你办税务登记时核定的计税期间来。

2. “销售额”怎么算？

这里有个坑：如果你是按照差额征税的（比如劳务派遣公司），那是按扣除相关价款后的不含税余额来算是否达到起征点。不是按开票总额算的。

3. 按次纳税的，每次1000元

如果你是偶尔发生应税交易（不是固定经营），按次纳税的起征点是每次（日）销售额1000元。一天发生多次交易的，按一天合计算。

免征增值税的项目：这些业务不用交税

第10号公告列了21个免征增值税的项目，我挑几个跟日常生活密切的说说——

1. 农业生产者销售的自产农产品

注意：必须是”自产”的。你从农民手里收购的农产品再卖，那是要交税的。只有直接从事种植、收割、饲养、捕捞的农业生产者，卖自己产的农产品，才免税。

2. 医疗机构提供的医疗服务

这里有个限制：不包括营利性美容医疗机构。所以那些整形医院、医疗美容诊所，别以为挂个”医疗”牌子就能免税。

3. 托儿所、幼儿园提供的育养服务

但超收费标准的、收赞助费的、收支教费的，不给免。政策写得挺细：公办园按批准的收费标准，民办园按政府指导价或参考区间。

4. 学校提供的学历教育服务

学历教育，包括小学到研究生的所有学历教育。但注意：赞助费、择校费这些不算免税收入。只有按规定标准收的学费、住宿费、课本费才免。

5. 个人销售自建自用住房

这个跟房地产税有关。个人卖自己建自己住的房子，免增值税。但如果你是为了投资炒房，那就别想了。

简易计税：3%征收率的项目清单

第10号公告还列了15类可以选择简易计税方法的一般纳税人项目，征收率3%或5%。我挑几个常见的——

项目	征收率	适用条件
销售自产砂、土、石料	3%	自行采掘+连续自行生产
小型水力发电单位销售自产电力	3%	装机容量5万千瓦以下（含）
提供公共交通运输服务	3%	轮客渡、公交、地铁、出租车、长途客运等
以清包工方式提供建筑服务	3%	施工方不采购或只采购辅助材料
销售2016年4月30日前取得的不动产	5%	老项目、老房产

选择简易计税方法后，36个月内不得变更。所以选之前得想清楚，别盲目选。

真实案例：选错计税方法，多交了20万税

说个真实的（已脱敏）：

某建筑公司2026年接了个清包工项目，合同金额500万。财务直接按一般计税方法（9%税率）算了税。后来税务顾问一看，说这项目符合”以清包工方式提供建筑服务”，可以选简易计税（3%征收率）。

算一下差异：
一般计税：500万 × 9% = 45万增值税（假设没有进项抵扣）
简易计税：500万 ÷ (1+3%) × 3% = 14.56万增值税
差异：30.44万

虽然这个案例有点极端（假设没有进项抵扣），但它说明了一个问题：计税方法选对了，真能省不少钱。

实务操作建议

1. 小规模纳税人：别盲目开票

月销售额不到10万的，尽量别超。一旦超了，全额征税（不是只超的部分）。比如你月销售额10.1万，那就全部10.1万都得算税，不是只算那1000块。

2. 一般纳税人：简易计税要提前规划

如果你有符合条件的项目，最好在签合同前就决定好计税方法。因为一旦选了，36个月内不能变。

3. 农产品相关企业：发票管理要规范

免征增值税的农产品，必须是”自产”的。收购的农产品再卖，得按规定交税。所以农业生产企业要把”自产”的证明资料准备好（土地承包合同、种植记录等）。

4. 医疗机构、教育机构：收费标准要合规

免税的医疗服务、学历教育服务，都要求收费标准符合规定。如果你超标准收费，或者收赞助费、择校费，那部分收入得交税。

常见问题快问快答

Q：我是小规模纳税人，这个月销售额12万，要交多少增值税？
A：如果你选的是按月申报，月销售额超过10万，得全额交税。2026-2027年期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税交易减按1%征收率，所以应交增值税 = 12万 ÷ (1+1%) × 1% ≈ 1188元。

Q：我公司是一般纳税人，能转登记为小规模纳税人吗？
A：第10号公告没提这个。目前政策是：一般纳税人可以转登记为小规模纳税人，但必须符合一定条件（比如年销售额不超过500万）。具体得咨询主管税务机关。

Q：个人卖二手房，要交增值税吗？
A：看情况。如果是销售自建自用住房，免增值税。如果是买的二手房再卖，得看持有时间、房产类型等。2025年出的个人销售住房增值税政策（财政部 税务总局公告2025年第17号）还在继续执行。

Q：我们公司是做研发的，技术转让收入能免税吗？
A：可以的。第10号公告明确：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。但必须签书面合同，并且到省级科技、工信主管部门认定，拿到审核意见证明文件后报税务机关备查。

Q：小规模纳税人的1%征收率优惠，什么时候截止？
A：2026-2027年期间有效，具体截止日期是2027年12月31日。

政策衔接注意事项

第10号公告第六条规定：除本公告和增值税法、增值税法实施条例、个人销售住房增值税政策外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。

这句话的意思是：如果你之前享受的某个增值税优惠，没在第10号公告里列出来，也没在增值税法里规定，那从2026年1月1日起就停了。

所以，赶紧排查一下你公司目前在享受的增值税优惠，看看是不是还在延续清单里。如果不在，得提前做好税务规划。

关于小规模和一般纳税人的选择问题，我们之前在这篇文章里详细讨论过。如果你还在纠结选哪个，可以看看这篇对比分析。另外，有限公司怎么选更省税，我们也专门写了这篇指南，有具体案例。

政策依据

本文解读基于以下官方文件：

• 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
• 《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行）
• 《中华人民共和国增值税法实施条例》

政策细节以官方文件为准。建议企业财务和负责人认真研读第10号公告全文，或者咨询专业税务师，确保应享的优惠不错过、不该享受的不冒领。

2026年财税政策变化挺大的，我们之前整理过前5个月的政策盘点，感兴趣的可以看看，帮你快速把握政策脉络。