增值税进项抵扣新规：买车上牌坐火车出差，进项税额抵扣全攻略

2026年买车上牌、坐火车出差、跑高速跑货运，这些事以前报销总觉得”税怎么算不对”。现在有明确了——财政部和税务总局在1月30日联合发布了2026年第13号公告，把进项税额抵扣、资产重组纳税义务时间这些事说得清清楚楚。

一、买机动车：发票上写多少税，就抵多少

一般纳税人注意了，以后4S店给你开的那张《机动车销售统一发票》，上面栏次里写了多少增值税税额，你就按那个数字直接抵扣销项税额。不需要再拿计算器倒腾，也不用搞什么换算。

举个例子：你公司买了辆商务车，4S店开的发票上增值税税额栏写的是1.3万元，那你这个月申报的时候，进项税额就填1.3万，OK，不用管别的。

二、旅客运输：火车票飞机票怎么抵，终于有明确说法

这块改动挺大的，公告区分了三种情况：

第一种：取得专票的——按专票上的税额抵扣，跟以前一样，没争议。

第二种：铁路电子客票、航空行程单——直接用发票上列明或包含的增值税税额来抵。说白了就是你拿到手里的那张行程单，上面如果显示票价里含了50块税，那这50块就是你当期能抵扣的进项。

第三种：公路、水路客票——这个稍微复杂一点，要套公式：

可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%

给你算一笔：出差坐大巴，票价103块，那能抵的进项 = 103 ÷ 1.03 × 3% = 3块。虽然不多，但苍蝇腿也是肉。

三、通行费：过路过桥抵扣也有标准公式了

开货车跑运输的老板最关心这个。通行费分两种情况：

收费公路通行费增值税电子普通发票——按发票上列明的增值税税额抵扣。这个简单，发票上写多少抵多少。

桥、闸通行费——要套公式：

桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 发票上列明的金额 ÷ (1 + 5%) × 5%

比如一张桥闸通行费发票金额是105元，能抵多少？105 ÷ 1.05 × 5% = 5元。虽然看起来不多，但如果你们公司一个月通行费加起来有好几万，累积下来也不是小数目。

四、固定资产进项抵扣：有混合用途的这么算

很多人卡在这个地方：买的资产既用于应税项目又用于免征增值税项目，或者混着用的，怎么算进项转出？

公告给了一个公式，但别被它吓到，其实逻辑很清晰——

不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的进项税额 ×（免税项目销售额 + 不得抵扣非应税交易额）÷ 当期全部销售额

说人话就是：你这个月总的进项税额里，分不清哪些是给免税项目用的，那就按免税项目占总收入的比例来算”冤枉税”，这部分要转出。

五、资产重组：不征增值税的新条件，四个要同时满足

这一条是本次公告的重头戏之一。增值税法正式施行后，资产重组不征增值税要同时满足四个条件：

① 重组标的是可以相对独立运营的经营业务，不是随便拼凑的资产包；
② 资产、债权、负债、员工要作为一个整体一起转让，缺一不可；
③ 有合理的商业目的，不能以避税为主要目的；
④ 转出方是一般纳税人的，接收方也必须是一般纳税人。

也就是说，以后想通过”拆分资产包”来做税务筹划的操作空间小了。第四条尤其关键——就算你把优质资产剥离出来单独装进一个新公司，如果新公司是小规模纳税人，那整个重组还是要征增值税的。

六、大件货物纳税义务时间：飞机船舶12个月工期怎么算

生产工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机，纳税义务发生时间确定为：收到款项或者书面合同约定的付款日期，两者取早。

这条对企业资金流影响很大——签合同前一定要看清楚付款节点约定，否则合同一签就算纳税义务开始了。

七、90天内银行利息规则没变，90天后暂不缴

金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税；90天后的应收未收利息暂不缴纳，等实际收到利息时再缴。这个政策一直没变，延续下来了。

这公告对谁影响最大？

一是经常有差旅费报销的一般纳税人——火车票、飞机票、进项怎么抵终于有官方说法了；

二是做资产重组的企业——新规则把条件卡得更细了，想避税的操作得重新评估；

三是跑货运的物流公司——通行费抵扣公式明确了，别再稀里糊涂。

公告自2026年1月1日起施行，跟增值税法同步落地。有相关业务的老板建议对照自查一遍，看看现有财务流程有没有需要调整的地方。

政策来源：财政部 税务总局公告2026年第13号，2026年1月30日发布