2026年“一税两费”合并改革进展：政策梳理、六税两费减免延续与做账实操

不少财务朋友最近都在问，”一税两费”到底什么时候合并？合并之后申报会不会更麻烦？眼下2026年已经过半，这个话题的热度只增不减。今天就把最新进展、政策细节，以及做账实操一次说清楚。

所谓”一税两费”，指的是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这三个税费的计税基础相同、申报逻辑相似，但长期以来要分别计算、分开缴纳，企业财务人员工作量不小。2024年7月，二十届三中全会首次明确提出”研究合并”，定下了改革方向；2026年3月，2026年中央预算报告再次部署”推动地方附加税改革”，这意味着改革从研究阶段正式进入实质性推进阶段。专家普遍预测，真正落地会在”十五五”期间，也就是2026年到2030年之间，不会一蹴而就，而是循序渐进推进。

需要特别提醒的是，截至目前（2026年6月），尚未有任何正式文件要求企业立即调整”一税两费”的申报方式。换句话说，企业现在完全不用慌，该怎么申报就怎么申报，账务处理和流程都不用改。官方在正式推行前一定会留足过渡期和充分的政策宣导时间。值得注意的是，如果企业同时涉及小规模纳税人增值税优惠申报，可参考《小规模优惠延续到2027年底！2026年第10号公告增值税优惠衔接实操全解》了解申报细节，避免遗漏该享受的政策红利。

2026到2027年：”六税两费”减半优惠继续执行

虽然”一税两费”合并尚无具体时间表，但有一项政策是企业当下就能直接享受的——”六税两费”减半优惠，延续到2027年。适用主体包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，涵盖的税种包括资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。具体哪些企业能享受、以什么标准判定，《小微企业与个体工商户2026-2027年税收优惠全解》中有详细分析。

这里有个核心规则必须记住：小微企业”六税两费”减免资格，以企业所得税年度汇算清缴结果为准，执行周期是当年7月1日到次年6月30日。举例来说，某企业2026年3月完成2025年度汇算，判定为小型微利企业，那2026年7月1日至2027年6月30日就可以享受减半优惠；如果2026年9月资产总额超过了小微企业的5000万上限，2026年7至9月已享受的减免不需要补缴，仍然有效；2027年3月汇算后不再符合小微条件，2027年7月1日起停止享受，但2027年1至6月已享受的部分同样不作调整。简单说就是：一年判定一次，一次管12个月，中途超标不追溯。

五个高频误区，一次说清楚

在实际操作中，这五个坑踩的人最多：

误区一：小规模转成一般纳税人就不能享受减半优惠。错！只要符合小型微利企业或个体工商户条件，即使是一般纳税人，照样能享受。

误区二：”六税两费”减免不能和其他优惠叠加。错！可以叠加，顺序是先扣其他优惠，剩余税额再减半。

误区三：销售额超标但没及时转一般纳税人，还能享受小规模优惠。错！税务通知后不按期转一般纳税人，逾期次月起就不能按小规模享受减免了。

误区四：跨区经营的企业不能享受。错！无论在哪里经营，只要符合小规模、小微或个体户条件，就能享受。

误区五：个人独资企业不能享受。错！个人独资、合伙企业只要是小规模纳税人，正常享受，没有任何障碍。

做账实操：简化处理即可

对于当期直接减免的”六税两费”，账务处理原则是冲减相关费用或计入当期损益，实操中直接按减免后的金额做账即可。计提时，借记”税金及附加”，贷记”应交税费——应交城建税/教育费附加/地方教育附加”；缴纳时，借记应交税费，贷记银行存款；收到退税时，借记银行存款，贷记税金及附加。

政策在变，但合规记账、用好优惠的方向不会变。”一税两费”合并是大势所趋，目的是帮企业减负；而眼下的减半优惠，是真金白银的支持。还没核对过自家能否享受的企业，建议赶紧翻出汇算清缴结果，确认一下资格和有效期。想系统了解今年上半年主要财税政策变化的，可以阅读《2026年上半年财税关键词：增值税立法落地与金税四期贯通》。

来源参考：财政部、国家税务总局、2026年中央预算报告、二十届三中全会相关部署。