增值税法落地优惠衔接：2026年第10号公告免税、起征点、简易计税全解读

增值税法从2026年1月1日起正式施行，这是我国税制的一件大事。法律施行了，但之前享受的税收优惠还有效吗？哪些政策变了、哪些没变？财政部、税务总局2026年第10号公告把这件事说清楚了。

公告全名叫《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，2026年1月发布，是增值税法落地后最核心的配套文件之一。下面逐条解读，看完你就知道自己还能继续享受哪些优惠。

一、免税政策延续：这19类交易继续免税

公告列出了19类自2026年1月1日起继续免征增值税的项目，常见的包括：农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的医疗服务、托儿所和幼儿园提供的保育和教育服务、个人转让著作权等等。

这里重点说几个和个人、企业关系最密切的：

农业生产者销售自产农产品——这条延续了之前的政策。农民卖自己种的粮食、蔬菜、水果，免增值税。但如果是收购后转卖，对不起，不能享受免税。

家庭财产分割涉及的不动产转让免税——离婚分财产、无偿赠与配偶或直系亲属房产土地，免增值税。这条对离婚财产分割尤其重要，夫妻双方房产过户不用交增值税，但要注意需要提供离婚证、财产分割协议等证明材料。

再保险公司提供的再保险服务——境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务免税，但境外保险公司向境内提供的再保险不适用。

二、小规模纳税人：月销10万以下免税继续有效

这是小老板们最关心的问题：小规模纳税人还能继续享受月销售额10万元以下免税吗？

答案：能，而且延续到2027年12月31日。

公告规定：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

按月纳税的，起征点为月销售额10万元；按季度纳税的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。

也就是说，季度销售额不满30万的小规模纳税人，这两年内基本不用交增值税。

但要特别注意：这里说的是”起征点”，不是”免征额”。超过起征点的，要就全额销售额计算缴纳增值税，而不是只就超过部分纳税。

三、1%优惠税率延续到2027年底

小规模纳税人适用3%征收率的应税交易，减按1%征收增值税——这个政策原本计划到期，现在明确延续到2027年12月31日。

举个例子：某小规模纳税人月销售额15万元（按季度申报，季度45万元），超过了30万的起征点，需要全额纳税。但适用3%减按1%优惠，实际税率只有1%，季度应纳税额为45万 × 1% = 4500元。

如果没有这个优惠政策，按3%计算则需要缴纳13500元。1%的优惠税率让小规模纳税人税负降低超过一半。

四、简易计税项目：建筑服务、清包工等继续有效

一般纳税人发生某些特定应税交易，可以选择适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，公告把这个权利也延续到了2027年底。

其中最常用的是以清包工方式提供的建筑服务——就是施工方不采购建筑工程所需的材料，只提供人工和管理服务。这类项目可以选择简易计税，按3%缴税，比一般计税9%要划算很多。

还有一项值得注意的变化：普通生物制品的3%简易计税政策从2026年1月1日起正式取消，统一按13%税率实行一般计税。这是政策衔接中明确取消的一项优惠。但抗癌药品、罕见病药品等民生领域产品，以及国产抗艾滋病病毒药品仍可选择3%简易征收，这条政策口子继续保留。

五、一个容易被忽视的陷阱：一般纳税人简易计税期间不能抵扣进项

选择了简易计税的项目，进项税额不得抵扣。这是增值税的基本逻辑，但实务中经常有人搞混：觉得3%税率低就不用管进项了，结果漏报进项税额，转而想通过其他渠道弥补，得不偿失。

正确的做法是：判断这笔业务适合简易计税还是一般计税，如果选了简易计税，就老老实实按3%缴税，不要再纠结进项抵扣的问题。如果想保留进项抵扣权，就选一般计税，按适用税率缴税的同时正常抵扣进项。

六、实操建议：三步判断自己能不能享受优惠

政策文件很长，实务中很多老板搞不清楚自己到底在不在优惠范围内。这里给一个三步判断法：

第一步：确认纳税人身份——是一般纳税人还是小规模纳税人？两者适用完全不同的优惠体系。

第二步：确认业务类型——属于免税项目、简易计税项目，还是正常应税项目？免税和简易计税不能抵扣进项，但税率低。

第三步：确认优惠期限——在不在公告规定的有效期内？免税项目大多长期有效，但1%优惠税率等有时限，务必关注到期时间。

七、政策衔接期容易出的问题

增值税法施行初期，有几类问题特别容易出现：

一是开票编码调整——增值税法对征税范围的表述有调整，部分商品和服务的分类编码有变化。如果开票系统里的商品编码没有同步更新，可能出现税率和品目不匹配的问题，严重的会影响认证抵扣。

二是申报表格式变化——新版增值税申报表已在部分省市试点，6月后可能全国推开。试点地区的财务人员要提前熟悉新申报表的填报逻辑，特别是免税销售额、简易计税销售额的填写位置有变化。

三是混合销售认定标准——以前对混合销售行为的认定标准比较模糊，现在公告明确：要看”主要业务”适用税率。这意味着同一项合同中包含不同税率的业务，不能随意选择税率，要根据主要业务判断。

总结

2026年第10号公告的核心信息就一句话：增值税法施行后，之前合法有效的优惠政策基本延续，没有大规模取消或收紧。但有两点值得特别关注：一是普通生物制品简易计税优惠取消了，相关企业需要提前调整定价和税负测算；二是新申报表正在试点，填报口径可能和之前有差异。

建议各企业财务在季度申报前，对照公告把本公司涉及的优惠政策梳理一遍，确认是否在有效期内、是否需要补充资料备查。合规享受优惠，比事后补税罚款省心得多。

政策来源：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），2026年1月发布，自2026年1月1日起施行。