增值税法配套重磅：2026年第13号公告进项抵扣、资产重组、纳税义务时间全解读

2026年1月1日增值税法正式施行，这事儿财务圈的朋友应该都知道了。但很多人可能还没意识到，配套文件已经把很多实操细节定死了——特别是今年1月30日出台的财政部 税务总局公告2026年第13号，直接把进项抵扣怎么算、资产重组怎么处理、纳税义务什么时候发生，说得清清楚楚。今天就一条一条拆开说，保证你听完能直接对照自己公司的账务操作。

一、进项抵扣：买车的、坐火车的、走高速的，全都重新捋一遍

这大概是13号公告里跟企业日常关系最密切的一部分。以往进项抵扣的规则散落在各种文件和解读里，这次终于汇总成一个统一口径了。

1. 购进机动车：按发票上写的税额直接抵

一般纳税人买车的，取得机动车销售统一发票，抵扣多少就看发票上明明白白写着的增值税税额是多少，直接拿来抵，不用再折腾换算什么的了。这条说实话变化不大，但明确了计算方式，企业做预算的时候心里更有数。

举个例子你就清楚了：深圳某科技公司新购入一辆商务车，不含税价格40万元，税率13%，发票上增值税税额5.2万元。公司财务直接拿5.2万元做进项抵扣就行，不需要再查什么换算表。

2. 国内旅客运输：火车票飞机票按票面税额抵，公路水路按公式算

出差多的企业这块儿最关心。现在铁路和航空的电子客票已经是全量数字化了，取得发票后直接看票面列明的增值税税额是多少，拿来抵扣就行。

但公路和水路客票有点特殊，发票上不直接写税额，得用公式自己算：

可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%

比如员工出差买了一张公路客运票，票面金额是206元。进项抵扣 = 206 ÷ 1.03 × 3% = 6元。别小看这6元，员工多的企业一个月下来也是一笔账。

3. 通行费：高速按票面税额抵，桥闸按公式算

经常开车跑长途见客户的，或者公司有货运业务的，通行费抵扣这块儿也是重点。

• 收费公路通行费取得电子普通发票的，看发票上列明的增值税税额直接抵
• 走的是桥或者闸，没有电子发票的，按这个公式：进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 5%) × 5%

这里说的通行费，就是有关单位依法依规收取的过路费、过桥费、过闸费。城市里的停车费不属于这个范畴，别搞混了。

4. 混用进项怎么摊：一条公式搞定

很多企业都有这个问题——购进来的东西，既用在可以抵扣的项目上，又用在简易计税、免税这些不能抵扣的项目上，进项怎么分？

13号公告给出了公式，简单说就是按收入比例分摊：

不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × 当期简易计税和免税项目销售额 ÷ 当期全部销售额

财务做账的时候要注意，这条要求按当期数据动态计算，不是年初定一个比例就完事了。

5. 完税凭证抵扣：三个材料缺一不可

从境外购进服务等东西交的增值税，想凭完税凭证在国内抵，得同时准备好三样东西：书面合同、付款证明、境外单位的对账单或发票。少了任何一个，税务机关可以拒绝让你抵扣。这条以往也有，但13号公告再次强调了，财务别大意。

二、资产重组：符合四个条件，转让不征增值税

这条对正在进行并购重组的企业来说太重要了。2026年第13号公告明确，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式做资产重组，同时满足四个条件的，不属于增值税应税交易，转让资产不征增值税，对应的进项税额还能继续抵扣。

哪四个条件呢？

条件一：重组标的是可以相对独立运营的经营业务。也就是说，你转让的这块资产包，本身是一个能单独运转的业务单元，而不是一堆零散的设备堆在一起。

条件二：转让的时候，资产要跟债权、负债、员工一起打包走。资产包里必须同时包括资产、债权、负债和员工四个要素，缺一个都不行。

条件三：重组要有合理的商业目的，不能以少缴税、晚缴税或者提前退税为主要目的。这条是防有些人借”重组”之名行”避税”之实的。

条件四：转让方是一般纳税人的，接收方也必须是一般纳税人。小规模纳税人接盘的话，不适用这条优惠政策。

满足这四个条件的，注销时还没抵扣完的进项税额，合并后的纳税人可以继续抵扣。这个衔接政策很实用，省得重组完了进项税额白白浪费。

三、一项交易涉及两个税率：按主要业务来

企业实际经营中，经常遇到一笔合同里既卖东西又提供服务的情况，这时候按哪个税率交税？13号公告明确了几种典型情形：

• 卖软件同时提供安装、维护、培训——按软件产品的税率交
• 卖活动板房、机器设备、钢结构件同时提供安装——按货物税率交
• 充换电业务里既卖电力又收电池服务费——按电力产品的税率交
• 租交通工具同时收信息技术服务费——按租赁服务的税率交

这些情形在以前各地口径不一，现在全国统一了，企业签合同的时候心里更有底。

四、纳税义务发生时间：四个新变化要注意

纳税义务什么时候发生，直接决定企业什么时候要交税。13号公告在几个特殊情形上做了明确：

大型货物：生产工期超过12个月的船舶、飞机、大型机械设备，纳税义务发生时间是收到款或者合同约定的付款日期。跟以前”按进度确认”的做法有区别，签合同的时候要把付款节点看清楚。

分期收款服务：先收钱再分期提供服务的，以首次实际提供服务的那一天和合同约定日，按孰先原则确定纳税义务发生时间，而且要就收到的全部价款申报纳税。钱还没收够，税先得交一部分。

不动产转让：完成权属登记或者实际交付不动产，就算转让完成。如果两个都完成了，按孰先原则确定时间。

贷款利息：银行等金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税；90天后的应收未收利息暂不缴，等实际收到利息的时候再缴。

五、总结：哪些变化跟你公司关系最大

看完这整份公告，普通企业最需要关注的无非三件事：

第一，如果你公司经常有员工出差，赶紧把铁路电子客票和航空电子发票收集好，这些都是进项抵扣的凭证，别再傻傻不知道抵了。公路客票虽然要算一下，但也是能抵的。

第二，正在做或者准备做资产重组的，对照四个条件检查一遍自己的方案。符合条件的话，转让不征增值税，进项税额还能继续抵，这省下来的可不是小数目。

第三，检查一下你公司现在有没有跨税率的混合销售业务，比如卖设备同时做安装、租设备同时提供技术服务这些。新规则明确了按主要业务适用税率，签新合同的时候别再用老口径谈税务条款了。

政策依据：国家税务总局官网《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号，自2026年1月1日起施行）