长期资产进项税额抵扣新规深度解读：设备厂房软件的进项税到底怎么扣

老王在东莞开了一家机械制造厂，今年刚花了800万买了套新设备。财务告诉他，这笔设备款的进项税可以抵扣，但老王心里没底——厂房是自己盖的，设备有时候也用来搞研发，还有一部分产品是免增值税的，到底能抵多少、怎么抵？

这个问题的答案，在2026年变了。

今年1月1日起，《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号，以下简称”15号公告”）正式施行。这是增值税法落地后配套出台的重要文件，主要管的是企业购买设备、建厂房、买软件这些”长期资产”的进项税到底怎么抵扣。

相比以前的规则，15号公告引入了一个全新概念——“混合用途”长期资产的分期调整机制。简单说就是：以前企业买一台设备，同时用于征税项目和免税项目，进项税可以全额抵扣；现在不行了，得按用途变化动态调整，多抵的要吐出来。

下面把这件事讲清楚。

什么叫”长期资产”？

15号公告定义的”长期资产”包括三大类：

• 固定资产：机器、机械、运输工具、设备、工具、器具等（使用期限超过12个月的）
• 无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
• 不动产：厂房、办公楼、仓库等建筑物及其附属设施

企业买了这些东西，如果只用于”可以抵扣进项税”的项目（比如生产应税产品），那就正常抵扣，没变化。

但如果同时用于”可以抵扣”和”不可以抵扣”的项目——这就叫“混合用途”——规则就变了。

哪些项目不能抵扣进项？

根据增值税法实施条例第二十二条，以下五类项目的进项税不得抵扣：

1. 简易计税方法计税的项目（比如建筑服务中的老项目）
2. 免征增值税的项目（比如农业生产者自产农产品）
3. 集体福利（比如公司食堂、宿舍、班车）
4. 个人消费（比如老板个人用的汽车）
5. 非正常损失（比如因管理不善被盗的存货）

以前的规定是：只要这台设备不是”专用于”上述项目，就可以全额抵扣。但现在改了。

核心变化：从”一次性转出”到”分期调整”

15号公告最大的亮点，是把长期资产进项税的处理从”一次性判断、一次性转出”改成了“先全额抵扣，再分期调整”。

具体操作分为三步：

第一步：购进时全额抵扣

企业购进长期资产时，不管将来怎么用，先按取得的增值税专用发票上的税额，一次性全额抵扣进项税。这样企业在购买资产当期资金压力小，税负也低。

第二步：使用期间动态调整

在长期资产的使用寿命期内，每年根据实际用途的变化，计算不得抵扣的部分，做进项税额转出。这个调整年限和方法，15号公告有明确的计算公式。

第三步：年度清算

每年首个申报期，企业要做一次”年度清算调整”，把上一年度长期资产实际用于不得抵扣项目的情况汇总计算，多抵的补回来。

真实案例对比

案例一：纯用途厂房的烦恼

东莞某五金厂2026年3月新建厂房一栋，工程造价1000万元，取得增值税专用发票，进项税90万元。该厂房部分用于生产应税五金配件，部分用于员工食堂（集体福利）。

老规矩：厂房不是”专用于”集体福利，可以全额抵扣90万元。

15号公告新规：厂房进项税90万元先全额抵扣，但要根据厂房面积比例，计算出用于员工食堂的部分对应的进项税，分期做转出。假设食堂占厂房总面积的20%，每年需转出进项税9万元÷折旧年限（按20年算）=每年转出4500元。

案例二：共享研发设备的困境

深圳一家科技公司花300万买了一套高端测试设备（进项税39万），既用于研发活动（研发费用可加计扣除），也用于生产销售环节，还有部分用于给客户做免费测试（属于个人消费类）。

按15号公告新规，该公司需要：

1. 购进时先全额抵扣39万
2. 建立设备使用台账，记录每月的使用工时分配
3. 假设全年总工时2000小时，其中：研发800小时（40%）、生产900小时（45%）、免费测试300小时（15%）
4. 免费测试部分属于不可抵扣范畴，对应的进项税为39万×15%=5.85万，需在当年分12个月均匀转出

如果你公司也有研发费用相关的涉税处理需求，建议同时看一下我们之前写的研发费用加计扣除申报全攻略（2026版），里面有三档比例和备查资料的详细说明。

对企业影响最大的几个场景

场景一：制造业企业

工厂设备既有用于生产应税产品，也有用于生产免税产品的（如部分农产品加工），或者设备有时出租（可能适用简易计税）。以前可以全额抵扣，现在需要建立台账、分期调整。

场景二：建筑和房地产企业

同时有简易计税项目和一般计税项目的建筑公司，购买的施工设备、车辆属于混合用途。购进时先抵，以后按项目类型比例分期转出。

场景三：科技企业

研发用的设备和软件，既用于研发也用于生产，还可能用于对外提供技术服务。不同用途对应的抵扣规则不同，需要精细化核算。

关于进项抵扣的更多具体场景，可以参考买车出差跑高速：2026年第13号公告把增值税进项抵扣说透了，里面有关于旅客运输服务、通行费等具体科目的抵扣规则。

企业必须做的几件事

15号公告已经实施半年了，如果你的企业还没做以下工作，建议尽快安排：

1. 建立长期资产用途台账——记录每项固定资产、无形资产、不动产的使用情况，这是计算应转出进项税的基础
2. 改造财务核算系统——在系统中设置辅助核算维度，区分可抵扣和不可抵扣的用途
3. 梳理存量资产——对2026年1月1日之前购入、仍在使用的长期资产，重新评估其用途，判断是否需要补做调整
4. 培训财务人员——让财务了解15号公告的核心变化和操作要点
5. 检查固定资产发票——确保所有长期资产的增值税专用发票合法合规

关于增值税法实施后的其他变化，比如农产品进项抵扣（加计扣除取消后的处理方式），可以看看2026年起农产品进项抵扣大变：加计扣除取消后，4种凭证怎么算全解。

常见问题解答

Q：企业2025年买的一台设备，2026年开始用于混合用途，适用15号公告吗？

A：适用。15号公告自2026年1月1日起施行。2025年购入的设备，从2026年起改变用途或实际使用中出现混合用途的，需要按新规处理。

Q：长期资产的折旧年限到了，还有未转完的进项税怎么办？

A：分期调整的年限不应超过该资产的折旧年限。折旧年限到期后，不再进行分期调整。

Q：小规模纳税人需要执行15号公告吗？

A：不需要。小规模纳税人适用简易计税方法，进项税不得抵扣，不存在混合用途的分期调整问题。

Q：不动产的进项税还分两年抵扣吗？

A：不再分两年抵扣了。增值税法实施后，不动产进项税一次性全额抵扣，然后根据实际用途分期调整。以前”第一年60%、第二年40%”的老办法已经废止。

总的来说，15号公告把长期资产进项税的管理从”粗放型”变成了”精细型”。以前企业买设备、建厂房，进项税怎么抵基本是一锤子买卖；现在变成了每年都要关注、每年都要算账的持续管理。

这个变化的背后，是税务管理从”结果管理”向”过程管理”转型的大趋势。金税四期系统上线后，税务局看的不仅仅是企业最终报了多少钱，更关注这个过程是不是合理。这也意味着，未来企业的税务竞争力，很大程度上取决于数据管理的能力。