2026年企业研发费用加计扣除新规落地，制造业企业这样申报能多抵25%的税
2026年刚开年，财政部、税务总局就联合发布了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》。对于制造业企业和科技型中小企业来说，这是一份实实在在的”减税大礼包”——研发费用加计扣除比例从100%提高到120%，意味着每投入1000万研发费用，可以在税前扣除1200万，直接减少企业所得税负担。
加计扣除比例又提高了，这次力度空前
从2026年1月1日起：
- 制造业企业：研发费用加计扣除比例从100%提高到120%
- 科技型中小企业：加计扣除比例从100%提高到120%
- 其他企业：维持75%的加计扣除比例（但如果是国家重点支持的高新技术领域，可以到100%）
什么意思？假设你是一家制造业企业，2026年投入了1000万元的研发费用。按照120%的加计扣除比例，你可以在税前多扣除1200万元。如果你的企业所得税税率是25%，这一项就能少交50万元的税。
对比一下：如果是75%的加计扣除比例，1000万研发费用只能多扣750万，少交税18.75万。现在直接多省了31.25万。
关于企业的其他税收优惠政策，我们在《2026年小微企业税收优惠政策深度解读》中有详细分析，可以一并参考。
哪些费用可以算”研发费用”？
很多财务朋友对”什么能扣、什么不能扣”一头雾水。按照2026年新规，以下8类费用可以纳入研发费用加计扣除：
- 人员人工费用：研发人员的工资、奖金、五险一金、股权激励等。注意：直接从事研发活动人员的费用才能算，行政、财务、后勤人员的工资不能混入。
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用。比如做实验用的化学试剂、测试用的零部件。
- 折旧费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。注意：同时要用于生产经营的设备，要按实际工时占比分摊，不能全额算。
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利、非专利技术的摊销费。
- 新产品设计费、新工艺规程制定费：包括进行新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
- 其他相关费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。这一项总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
- 委托外部研发费用：委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用。委托境外研发的，境外研发费用不超过境内符合条件研发费用2/3的部分可以加计扣除。
- 创意设计活动费用：多媒体软件、动漫游戏软件开发、数字动漫、游戏设计制作等。
申报流程简化了，但要留好这些材料
2026年新规在申报流程上做了简化：不再需要事前备案，企业可以自主判断、自主申报。
具体操作：
第一步：归集研发费用。按项目设置辅助账，准确归集每个研发项目的人员人工、直接投入、折旧等费用。
第二步：填写《企业所得税年度纳税申报表》的A107012表（研发费用加计扣除优惠明细表）。
第三步：在年度汇算清缴时（次年5月31日前）一并申报享受，不用单独提前备案。
关于汇算清缴的具体操作，可以参考我们的这篇文章：《2026年金税四期下，税务稽查查什么？企业自查清单来了》，了解税务局是如何核查企业申报数据的。
虽然不用事前备案，但以下材料要留存备查10年：
- 自主、委托、合作研究开发项目计划书
- 企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件
- 研发人员名单
- 委托、合作研究开发项目的合同，科技行政主管部门的登记证明（委托境外研发的需提供）
- 研发费用辅助账及汇总表
税务局在后续检查中如果发现你材料不全、或者研发费用归集不合理，会要求你补税+滞纳金+罚款。
真实案例：这家企业因为”混同”被罚了80万
2026年4月，江苏某制造企业被查出研发费用加计扣除违规：
这家企业2025年度（2026年申报）申报研发费用1800万元，加计扣除1800万元（按100%比例），合计在税前扣除3600万元，少交企业所得税90万元。
但税务稽查发现：
- 其中有600万元是生产设备日常维修保养费用，不是研发直接投入
- 有300万元是行政管理人员工资，混入研发人员人工费用
- 有200万元的设备折旧费，对应的设备同时用于生产和研发，但企业全额计入研发费用，没有按工时分摊
合计1100万元的研发费用被认定不符合加计扣除条件。除了补税27.5万元，还加收滞纳金4.2万元，以及罚款55万元（少缴税款的2倍）。
财务总监后来在约谈时坦言：”我们以为只要跟技术沾边的费用都能算研发费，没想到政策边界这么细。”
这几个”雷区”千万别踩
雷区一：把日常升级改造成本算成研发费用
对现有产品、技术的常规升级，不属于”创造性运用科学技术新知识”的活动，不能算研发。比如把手机摄像头从1200万像素升级到1300万像素，这种渐进式改进不算。
雷区二：研发和生产共用设备不分摊
一台设备既用于研发又用于生产，折旧费要按实际工时占比分摊。全部算研发费的，税务稽查一查一个准。
雷区三：委托个人研发没有合规发票
委托个人进行研发，需要去税务局代开发票，并签订正规合同。只凭收据、转账记录的，不能计入委托外部研发费用。
雷区四：失败的研发项目不留存材料
研发失败也是可以加计扣除的！但你要证明自己确实做了研发活动。项目计划书、实验记录、失败分析报告等材料要齐全。
高频问题解答
Q：我们公司是贸易企业，能享受研发费用加计扣除吗？
A：不能。研发费用加计扣除只适用于制造业、科技型中小企业、以及其他从事研发活动的企业。纯粹的贸易、批发零售企业，不能享受。
Q：我们请了高校老师来做技术研发，支付的费用怎么算？
A：如果是委托开发，按委托外部研发费用处理（实际发生额的80%计入）。如果是聘用人员（老师算你公司临时员工），其工资可以计入人员人工费用。注意要签合同、留考勤、做工时记录。
Q：我们2026年买了500万以上的研发设备，能一次性扣除吗？
A：可以。根据2026年第15号公告，企业在2026年至2027年期间新购进的设备、器具（单位价值不超过500万元的），允许一次性计入当期成本费用。超过500万元的，按折旧扣除，但可以享受加计扣除。
关于500万以上设备增值税抵扣的详细规则，我们在这篇文章中有深度拆解：《2026年买500万以上的设备，增值税抵扣新规则来了！15号公告把话说清楚了》。
Q：我们同时有多个研发项目，费用怎么分摊？
A：要按实际工时或实际发生金额分摊。比如一个研发人员同时参与两个项目，他的工资要按在两个项目上的工时占比分别计入。企业要建立研发费用辅助账，按项目归集。
最后提醒：2026年度汇算清缴截止到5月31日
研发费用加计扣除是在企业所得税年度汇算清缴时一并申报的，截止到次年5月31日。
如果你的企业符合制造业或科技型中小企业条件，2026年一定要把研发费用加计扣除这一项用足。按照120%的比例，省下的税款可能是几十万甚至上百万。
但前提是：合规归集、材料齐全、分摊合理。别为了多抵税把不该算的都塞进来，被稽查出来的后果远比省下的税款严重。
本文相关政策依据：财政部、税务总局2025年12月发布的《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第38号），以及国家税务总局2026年1月发布的配套操作指引。具体适用以各地税务局的最新规定为准。