2026年银行存款日记账怎么记？完整登记方法与实操指南
很多刚做出纳的朋友，第一次拿到银行存款日记账，完全不知道从哪儿下笔。借方贷方怎么分？每日余额怎么算？月底怎么跟银行对账？
银行存款日记账看起来简单，就三栏：借方、贷方、余额。但真要记规范、记准确，里面门道不少。记错了，月末对账对不上，查起错来能查一整天。
这篇文章把银行存款日记账的登记方法、注意事项、月末对账流程一次性讲清楚。看完你就能独立做完一整个月的银行存款日记账。
一、银行存款日记账是什么？
银行存款日记账，是记录企业银行账户每日收支余额的账簿。每发生一笔银行存款收支业务，就要在日记账上记一笔。
它的作用有三个：
- 记录流水：清楚看到每天银行账户收了多少钱、支了多少钱
- 核对余额：每日结出余额，跟银行对账单核对，确保账实相符
- 审计依据：税务稽查、年度审计时，日记账是核心资料之一
谁负责登记：由出纳人员负责登记。会计不登记日记账，但会核对日记账与总账是否一致。
二、银行存款日记账的格式
银行存款日记账采用三栏式格式，分为五列：
| 日期 | 凭证字号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 5月1日 | 银收1 | 收到A公司货款 | 50000.00 | 150000.00 | |
| 5月2日 | 银付1 | 支付供应商货款 | 30000.00 | 120000.00 |
各列填写说明：
- 日期栏：填入记账凭证的日期（不是业务发生日期）
- 凭证字号栏：填入对应的记账凭证编号，如”银收1″、”银付5″、”现付3″
- 摘要栏：简要说明收支内容，如”收到A公司货款”、”支付房租”
- 借方栏：登记银行存款收入金额（增加）
- 贷方栏：登记银行存款支出金额（减少）
- 余额栏：每日终了计算并登记当日余额
三、银行存款日记账登记方法（核心实操）
这是最关键的部分。登记原则：根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证，按业务发生时间顺序，逐日逐笔登记。
3.1 登记依据
- 登记收入：根据银行存款收款凭证和现金付款凭证（现金存入银行）登记借方
- 登记支出：根据银行存款付款凭证登记贷方
注意：现金付款凭证（现金存入银行）也要登记银行存款日记账的借方，因为银行存款增加了。
3.2 逐笔登记，不得跳行、隔页
银行存款日记账是序时账，必须按时间顺序一笔一笔记，不能跳行、不能隔页。
如果记错了行，不要用修正液或刮擦，按规定方法更正：
- 划线更正法：在错误数字或文字上划一条红线，在上方写正确数字或文字，加盖更正人名章
- 红字冲销法：记账凭证记错了，先用红字填制一张与原凭证相同的凭证冲销，再填制正确凭证
3.3 每日结出余额（日清）
每天终了（下班前），要根据当日所有收支计算出余额：
本日余额 = 上日余额 + 本日借方合计 – 本日贷方合计
计算公式示例：
| 项目 | 金额（元） |
|---|---|
| 上日余额 | 100000.00 |
| 加：本日借方合计（收入） | 50000.00 |
| 减：本日贷方合计（支出） | 20000.00 |
| 本日余额 | 130000.00 |
重要：每日结出的余额，应该大于等于零。如果算出负数，说明记账有误，必须查错。
3.4 月末合计与累计（月结）
每月最后一天，要做月结：
- 在最后一笔业务下面划单红线
- 在下一行”摘要”栏写”本月合计”，结出本月借方合计和本月贷方合计
- 再在下一行”摘要”栏写”本年累计”，结出本年借方累计和本年贷方累计
- 在”本月合计”和”本年累计”下面划单红线
12月末的”本年累计”下面划双红线，表示全年账目结束。
四、银行存款日记账登记示例（完整月）
假设你公司是小规模纳税人，2026年5月银行存款日记账如下（节选）：
| 日期 | 凭证字号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 余额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 5月1日 | 上月结转 | 期初余额 | 100000.00 | ||
| 5月3日 | 银收1 | 收到B公司货款 | 80000.00 | 180000.00 | |
| 5月5日 | 银付1 | 支付办公房租 | 12000.00 | 168000.00 | |
| 5月8日 | 银付2 | 购买办公用品 | 2500.00 | 165500.00 | |
| 5月15日 | 银收2 | 收到C公司预付款 | 50000.00 | 215500.00 | |
| 5月22日 | 银付3 | 支付员工工资 | 45000.00 | 170500.00 | |
| 5月31日 | — | 本月合计 | 130000.00 | 59500.00 | 170500.00 |
| 5月31日 | — | 本年累计 | 680000.00 | 420000.00 | 170500.00 |
解读：
- 5月1日期初余额100000元（上月结转）
- 5月共收入130000元（借方合计）
- 5月共支出59500元（贷方合计）
- 5月31日期末余额 = 100000 + 130000 – 59500 = 170500元
五、月末对账：银行存款日记账 vs 银行对账单
每月初（1-5号），银行会寄送（或在线提供）上月银行对账单。你的工作是：把银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，找出差异，编制银行存款余额调节表。
5.1 为什么会不对？——未达账项
银行存款日记账余额 ≠ 银行对账单余额，通常是因为未达账项：
- 企业已收，银行未收：企业收到支票已入账，但银行还没兑付
- 企业已付，银行未付：企业开出支票已入账，但持票人还没去银行兑付
- 银行已收，企业未收：银行收到汇款已入账，但企业还没收到收账通知
- 银行已付，企业未付：银行扣除手续费、利息等已入账，但企业还没收到扣款通知
5.2 编制银行存款余额调节表
调节公式：
银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收 – 银行已付企业未付 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收 – 企业已付银行未付
调节表格式：
| 银行存款日记账余额：170500.00元 | 银行对账单余额：168000.00元 | ||
|---|---|---|---|
| 加：银行已收企业未收 | 5000.00 | 加：企业已收银行未收 | 10000.00 |
| 减：银行已付企业未付 | 1500.00 | 减：企业已付银行未付 | 0.00 |
| 调节后余额 | 174000.00 | 调节后余额 | 174000.00 |
判断正确与否：调节后双方余额必须相等。如果不相等，说明还有未发现的错账，继续查找。
六、常见问题解答
Q1：银行存款日记账可以用Excel代替吗？
可以，但有限制。
- 小微企业、业务量少的企业，可以用Excel登记银行存款日记账
- 业务量大、有审计要求的企业，建议使用财务软件（如用友、金蝶、畅捷通），自动生成日记账，减少人为错误
- 注意：无论用Excel还是财务软件，都要打印出来装订成册，作为会计档案保存（保存期限：30年）
Q2：银行存款日记账和银行流水有什么区别？
| 项目 | 银行存款日记账 | 银行流水（对账单） |
|---|---|---|
| 出具方 | 企业出纳自行登记 | 银行出具 |
| 内容 | 企业视角，按记账凭证登记 | 银行视角，按资金收付记录 |
| 用途 | 企业内部核算、对账依据 | 银行对账、审计证据 |
| 法律效力 | 需与银行对账单核对一致才有效 | 银行官方记录，法律效力高 |
Q3：登错了怎么办？能用修正液改吗？
绝对不能用修正液、刮擦、涂改。会计账簿的更正有严格规定：
- 划线更正法：在错误数字上划红线，上方写正确数字，盖更正人名章
- 红字冲销法：记账凭证错误导致账簿错误，先用红字填制冲销凭证，再填制正确凭证
- 补充登记法：记账凭证金额少记导致账簿金额少记，补填一张凭证补充差额
Q4：多个银行账户，需要设置几本日记账？
每个银行账户设置一本银行存款日记账。
如果企业有：
- 基本存款账户（中国银行）
- 一般存款账户（工商银行）
- 专用存款账户（建设银行）
那就需要设置三本银行存款日记账，分别登记。
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八、总结
银行存款日记账登记的核心要点：
- 依据凭证登记：根据银行存款收付款凭证，逐日逐笔登记
- 每日结出余额：做到日清，每日余额 = 上日余额 + 本日借方合计 – 本日贷方合计
- 月末对账：与银行对账单逐笔核对，编制银行存款余额调节表
- 更正错误要规范：不能用修正液，按规定方法更正
- 每个账户设一本账：多个银行账户要分别设置日记账
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本文基于2026年版《会计基础工作规范》整理，具体操作以企业实际会计制度为准。如有疑问，请咨询专业会计人员。