2026年增值税法实施一周年：企业最关心的5个实操问题解答

转眼间，增值税法正式实施已经满一周年了。这一年来，不少企业财务人员和税务工作者在实践中遇到了各种各样的问题。近日，国家税务总局纳税服务司整理了各地税务机关反映最集中的5个实操问题，统一给出权威解答，帮助企业更好地适应增值税法新规。

问题一：农产品进项税额抵扣凭证有哪些变化？

增值税法实施后，农产品进项税额抵扣的凭证要求更加规范。根据财政部、税务总局2026年第8号公告，纳税人购进农产品，除了保留原有的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书外，现在还可以凭农产品收购发票、农产品销售发票以及符合条件的普通发票进行抵扣。

需要注意的是，抵扣比例维持不变：用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额；用于其他用途的，按照9%的扣除率计算。财务人员在记账时，建议单独设置”应交税费——应交增值税（进项税额——农产品）”明细科目，便于后续核查。

内链参考：关于增值税法实施后的更多实操要点，可以查看我们之前整理的2026年增值税法实施一周年：企业最关心的5个实操问题，里面详细解读了申报流程中的常见错误。

问题二：视同销售行为如何准确界定？

增值税法对视同销售行为的规定比暂行条例更加细致。最近不少企业咨询：将自产产品用于员工福利、样品赠送、促销赠品，这些情形是否需要视同销售？

根据增值税法第十条和配套实施细则，以下几种情形需要视同销售：将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费的；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的；将自产、委托加工的货物用于投资、分配给股东或者投资者的。

实操中，企业需要建立视同销售台账，详细记录每一次视同销售行为的发生时间、货物名称、数量、金额、税率等信息。建议财务部门与销售、市场部门建立联动机制，及时获取促销活动和员工福利发放的信息，避免漏报漏缴。

问题三：跨期发票如何处理？

这是一年来咨询量最高的问题。很多企业发现，2025年12月开具的发票，因为各种原因在2026年1月才收到或者才入账，这种情况下能不能抵扣？要不要调整申报？

权威解答是：增值税的纳税义务发生时间、扣税凭证的开具时间，这两个时间点哪个在先，就按哪个时间点来确定。如果发票是2025年12月开具的，哪怕企业2026年1月才收到，只要在规定认证期限内完成认证，就可以在2026年1月所属期的申报中抵扣，不需要追溯调整2025年的申报。

反过来，如果纳税义务发生在2026年，但对方在2025年12月就开了发票，这种情况属于提前开具发票，企业可以拒绝接收，要求对方作废重开，或者等到纳税义务发生后再开具。

内链参考：关于发票管理的更多内容，推荐阅读2026年7月全电发票全面推行倒计时：企业如何平稳过渡，文章详细介绍了全电发票推广后的操作变化。

问题四：混合销售与兼营行为怎么区分？

增值税法实施后，混合销售和兼营行为的划分标准更加清晰，但实操中仍然容易混淆。最近某地税务机关查处的一起案例很有代表性：一家建材销售企业，在销售瓷砖的同时提供铺贴服务，按混合销售一并按13%税率缴纳增值税。但税务检查后认为，销售瓷砖和提供铺贴服务可以分开核算，应当分别按13%和9%税率纳税，企业因此需要补缴税款和滞纳金。

区分的关键点在于：混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，两者之间存在从属关系；兼营行为是纳税人同时从事不同税率的项目，但这些项目之间相互独立。建议企业在签订合同时，尽量将不同税率的货物和服务分开列示、分开定价、分开开票，这样既能准确适用税率,也便于税务机关核查。

问题五：小规模纳税人免税销售额如何准确计算？

根据财政部、税务总局2026年第10号公告，月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的小规模纳税人，继续免征增值税。但实操中，很多纳税人对”销售额”的计算口径存在疑惑。

需要明确的是，这里的”销售额”是指不含税销售额，包括纳税人发生增值税应税销售行为取得的全部价款和价外费用，扣除按规定可以差额扣除的部分后的余额。如果纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算，未分别核算的，从高适用税率计算免税销售额。

另外提醒一点，免征增值税的销售额，不需要填写在《增值税及附加税费申报表》的”免税销售额”栏次，而是填写在”本期数——应征增值税不含税销售额”栏次，系统会自动判断是否符合免税条件。很多小规模纳税人第一次申报时填错了栏次，导致系统提示”应补退税额异常”，需要作废重报。

内链参考：关于小规模纳税人的最新政策，可以看这篇小规模纳税人起征点新规落地：2026年这套玩法你得懂，里面有详细的案例演示和申报表填写示例。

税务机关的温馨提示

国家税务总局纳税服务司负责人表示，增值税法实施一年来，整体运行平稳，纳税人适应情况良好。接下来，税务部门将继续做好政策宣传解读和实操辅导，特别是针对中小微企业财务人员变动频繁、政策掌握不扎实的问题，将通过”线上+线下”相结合的方式，加大培训力度。

如果企业在实操中遇到政策适用问题，可以通过12366纳税服务热线、各地电子税务局的”我要咨询”模块、或者就近到办税服务厅咨询，税务人员会第一时间给出权威解答。

企业应该怎么做？

对于广大企业来说，增值税法已经不是”新政策”了，而是日常经营必须遵守的法律。建议企业从以下几个方面做好应对：

• 组织财务团队系统学习：不要只靠”吃老本”，增值税法相比原来的暂行条例，很多概念都做了重新界定，建议至少安排财务人员参加一次官方培训。
• 梳理业务流程和合同模板：重点关注销售、采购、促销、投资等环节，看是否存在视同销售、混合销售、兼营行为等需要特别处理的情形。
• 升级财务软件和发票管理系统：确保系统能够准确区分不同税率的项目，自动生成符合要求的纳税申报表。
• 建立内部税务风险自查机制：每季度至少做一次增值税专项自查，重点关注进项税额抵扣凭证的真实性、视同销售是否如实申报、跨期发票处理是否规范等。

增值税法的实施，标志着我国税收法治化迈出了重要一步。对企业而言，这既是挑战，也是规范财务管理、提升税务合规水平的契机。把握好这个机会，企业才能在日益完善的税收法治环境中行稳致远。